增值稅深化改革的下一步是，6%、10%和16%三檔稅率如何并為兩檔。

收入超5萬億的第一大稅種增值稅改革將繼續(xù)深化。

8月14日，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《全國(guó)深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會(huì)議重點(diǎn)任務(wù)分工方案的通知》（下稱《通知》），要求研究進(jìn)一步深化增值稅改革方案，由財(cái)政部和稅務(wù)總局負(fù)責(zé)。

自從2016年?duì)I業(yè)稅改增值稅全面推開后，增值稅全面替代了營(yíng)業(yè)稅，減稅效果明顯。為了優(yōu)化增值稅稅制，近年來國(guó)務(wù)院已經(jīng)啟動(dòng)了稅率簡(jiǎn)并，從此前的4檔稅率降至3檔，并在今年降低了稅率，目前增值稅稅率有6%、10%和16%三檔。此外增值稅相關(guān)政策也在不斷調(diào)整，比如提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)部分行業(yè)施行增值稅留抵稅款退稅，以降低企業(yè)稅負(fù)。

在增值稅下一步深化改革中，稅率將從三檔并兩檔。

今年全國(guó)兩會(huì)上，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)作政府工作報(bào)告時(shí)稱，2018年改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。

6月28日，李克強(qiáng)在全國(guó)深化“放管服”改革 轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會(huì)議上的講話中提及，增值稅稅率三檔并兩檔等改革已經(jīng)部署，但由于一些技術(shù)原因和中間環(huán)節(jié)等問題，有些減稅降費(fèi)政策還沒有完全落地。

普華永道中國(guó)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍表示，增值稅稅率三檔并兩檔已經(jīng)是明確的改革方向。增值稅稅率過多會(huì)給納稅人造成困惑，稅務(wù)部門一定程度上也存在執(zhí)法不一，需要?jiǎng)佑酶嗟馁Y源去解釋和協(xié)調(diào)。同時(shí)一些納稅人可能會(huì)為了避稅進(jìn)行稅收籌劃，扭曲了經(jīng)濟(jì)行為。

“比如，電梯維護(hù)保養(yǎng)如果看作是一種定期的檢測(cè)，保證電梯正常運(yùn)行應(yīng)適用6%增值稅稅率，如果看作是維修服務(wù)則適用16%稅率，對(duì)電梯維護(hù)保養(yǎng)如何定性曾經(jīng)是一大難題。事實(shí)上政策文件也不可能對(duì)幾千種不同的貨物或服務(wù)項(xiàng)目適用稅率分別做出規(guī)定，而且貨物與服務(wù)模式在不斷融合，也很難做出詳細(xì)規(guī)定。因此稅率簡(jiǎn)并可以減少甚至解決這一問題，便于納稅人明確其業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理也方便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征管。因此大部分國(guó)家都采取一檔標(biāo)準(zhǔn)稅率和一檔優(yōu)惠稅率，這也更好地發(fā)揮增值稅的中性、公平、簡(jiǎn)便原則?！崩钴娬f。

至于增值稅稅率三檔如何并兩檔，各方有不同意見，但需要統(tǒng)籌考慮對(duì)企業(yè)稅負(fù)、財(cái)政收入和國(guó)際稅制競(jìng)爭(zhēng)的影響。單從降低企業(yè)稅負(fù)角度考慮，增值稅稅率三檔并兩檔時(shí)，稅率下調(diào)可以減輕企業(yè)稅負(fù)。

李軍表示，周邊國(guó)家增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率比中國(guó)低，一般在6%-12%之間，如果中國(guó)希望形成有競(jìng)爭(zhēng)力的稅制，稅率簡(jiǎn)并之中，最高的16%稅率有進(jìn)一步下調(diào)的空間。而6%稅率是否調(diào)整還有待觀察。10%稅率有可能被取消，適用這一稅率的相關(guān)行業(yè)分流至上下兩檔稅率。

目前新加坡、泰國(guó)增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率是7%，日本是8%，韓國(guó)、澳大利亞、越南、印度尼西亞、蒙古均是10%。

不過，增值稅稅率簡(jiǎn)并時(shí)也需要考慮財(cái)政可承受能力。

增值稅是我國(guó)第一大稅種，2017年全年國(guó)內(nèi)增值稅收入達(dá)56378億元，占當(dāng)年稅收收入比重約39%。今年前7個(gè)月國(guó)內(nèi)增值稅收入達(dá)38902億元，占稅收收入比重約為36%。一個(gè)稅率的變動(dòng)將對(duì)財(cái)政收入帶來千億級(jí)的減收。

比如今年將增值稅稅率17%降至16%，將11%降至10%。這兩檔稅率各降低一個(gè)百分點(diǎn)，根據(jù)財(cái)稅部門測(cè)算，帶來全年約2400億元的減稅。

文章來源：第一財(cái)經(jīng)