個(gè)稅法修訂草案公布以來(lái)，引發(fā)社會(huì)各界廣泛討論。

個(gè)稅邁出綜合稅制第一步，看點(diǎn)頗多。個(gè)稅兩大基本要素，起征點(diǎn)、稅率，依然是各方關(guān)注的焦點(diǎn)。

基本扣除標(biāo)準(zhǔn)如何界定

6月19日，個(gè)人所得稅法修正案草案提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議。

草案先行將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)這四項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅，綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月（6萬(wàn)元/年）。財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆表示，這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。

對(duì)于廣大工薪階層而言，起征點(diǎn)提到5000元/月，無(wú)疑是很大利好。

四項(xiàng)收入現(xiàn)行扣除方式不同。工資薪金收入按月繳稅，基本減除標(biāo)準(zhǔn)是3500元/月。勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用為800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。

“在工薪之外，我們這樣勞務(wù)所得較多的，綜合按年計(jì)征之后，稅負(fù)很可能會(huì)上升。因?yàn)橹皠趧?wù)所得是按次繳納，每次至少可以減除800元，收入超過(guò)4000元的可以扣除20%的比例，比如2萬(wàn)元的收入可以扣除4000元。每年的勞務(wù)收入可以有多次，5000元/月（6萬(wàn)元/年）的減除標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)我們而言是降低了?！笨蒲腥藛T表示。

改革后整體的減除標(biāo)準(zhǔn)相比現(xiàn)在下降了，對(duì)此不同的人有不同的看法。北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文表示，實(shí)行分類所得稅制下，根據(jù)收入類型不同進(jìn)行扣除。對(duì)于收入類型較多的人來(lái)說(shuō)，因?yàn)槊總€(gè)都有扣除，相較單一收入來(lái)源的人會(huì)享有更多稅收優(yōu)惠，會(huì)出現(xiàn)收入多的人少交稅、收入少的多交稅的情況，綜合所得稅要解決的就是這個(gè)問(wèn)題。

起征點(diǎn)權(quán)衡

拋開四類收入綜合的因素，從現(xiàn)實(shí)的生活成本考慮，也有人認(rèn)為5000元/月的標(biāo)準(zhǔn)還未及預(yù)期。“5000元起征點(diǎn)對(duì)應(yīng)的稅前收入，大概在7000元左右，這個(gè)水平在內(nèi)陸地區(qū)是中等收入，在沿海大城市就只能算著是中低收入?！鄙虾Ｘ?cái)經(jīng)大學(xué)教授范子英表示。

這次個(gè)稅綜合制改革不僅僅是提高起征點(diǎn)這一項(xiàng)，還同時(shí)配合了稅率調(diào)整，以及增加專項(xiàng)附加扣除。劉昆表示，按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。

目前5000元只是草案的標(biāo)準(zhǔn)，最終還需經(jīng)全國(guó)人大審議通過(guò)。像2011年個(gè)稅法修訂，個(gè)稅修訂草案定的起征點(diǎn)為3000元，最終提高為3500元。

起征點(diǎn)提得太高，相應(yīng)交稅的人群會(huì)減少。擴(kuò)大個(gè)稅納稅人群比例，即“擴(kuò)面”在學(xué)界有一定共識(shí)。國(guó)家開發(fā)銀行原副行長(zhǎng)劉克崮在今年4月份表示，本輪個(gè)稅改革要擴(kuò)面，納稅人占全部人口比例要達(dá)到40%以上，免征額應(yīng)與收入和消費(fèi)水平相適應(yīng)。同時(shí)調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，次級(jí)大體穩(wěn)定，高檔稅率不動(dòng)，中、低檔稅率下降。

如何有效擴(kuò)中限高

收入分配改革的方向，有六字方針“提低擴(kuò)中限高”，即提高低收入人群所得、擴(kuò)大中等收入群體規(guī)模、通過(guò)包括稅收在內(nèi)的手段調(diào)節(jié)部分過(guò)高收入人群。

其中，通過(guò)個(gè)稅的超額累進(jìn)稅率機(jī)制，調(diào)節(jié)高收入人群收入是一項(xiàng)重要手段。草案明確，個(gè)稅7檔超額累進(jìn)稅率中，較高的三檔稅率30%、35%、45%的級(jí)距保持不變。這對(duì)應(yīng)的是扣除基本減除標(biāo)準(zhǔn)、社保、公積金之后的應(yīng)納稅所得超過(guò)35000元的群體。

這么多年關(guān)于個(gè)稅的討論中，個(gè)稅最高邊際稅率為45%，是一大爭(zhēng)議點(diǎn)。因?yàn)橥瑸槭杖?，勞?dòng)所得適用的最高稅率為45%，而利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得等適用的稅率是20%。

部分科研人員表示，科研工作者通過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)（包括專利發(fā)明、商標(biāo)特許、產(chǎn)品特許、品牌特許等）獲得的收入，現(xiàn)在適用比例稅率為20%，若減除掉20%的費(fèi)用，實(shí)際稅率為16%?，F(xiàn)在要并入到綜合所得，適用7檔超額累進(jìn)稅率，最終實(shí)際稅率可能會(huì)高于16%。

“科技是第一生產(chǎn)力，知識(shí)轉(zhuǎn)化為財(cái)富的渠道越來(lái)越多，人力資本增值空間也越來(lái)越大。但是，如果30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變，對(duì)增值率較高的勞動(dòng)供給、科技作用的發(fā)揮、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)，以及中國(guó)吸引國(guó)際高端人才，都將有不利影響?！鄙缈圃贺?cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示。

馮俏彬也指出，由于邊際稅率高達(dá)45%，30%以上的應(yīng)納稅所得額的級(jí)距沒(méi)有進(jìn)行調(diào)整，高收入人群會(huì)有強(qiáng)烈的避稅沖動(dòng)?？紤]到高收入人群通常都有自己直接或間接控制的企業(yè)，而企業(yè)所得稅率最高僅為25%，通過(guò)引入反避稅條例等難以解決內(nèi)在機(jī)制設(shè)計(jì)的缺陷。

不過(guò)，從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，各地爭(zhēng)先引進(jìn)的高端人才，地方政府都會(huì)給予各種稅收減免，或者財(cái)政扶持政策。