香港公司會計核算與稅務(wù)籌劃全攻略，注冊香港公司三種報稅方式
2020-11-04 18:13:49
1.香港公司會計核算
2.會計核算各有千秋
3.財務(wù)資料該如何準(zhǔn)備
4.香港公司主要有三種報稅方式
2.會計核算各有千秋
3.財務(wù)資料該如何準(zhǔn)備
4.香港公司主要有三種報稅方式
1.香港公司會計核算
? ?香港是亞洲的經(jīng)濟(jì)中心和金融中心，國際知名銀行可提供優(yōu)質(zhì)便捷的金融服務(wù)，如銀行信貸、信用證等。香港公司還可向香港政府申請中小企業(yè)資助貸款，有助于企業(yè)迅速成長。此外，香港的服裝、玩具、文化出版等行業(yè)在國際上具有一定的競爭優(yōu)勢。后起的此類型香港公司，可分享到總體的國際形象和地位，提升本公司的競爭能力。
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? ? 注冊香港公司，不論注冊資金大小，香港政府允許公司名稱含有國際、亞洲、集團(tuán)、控股、實(shí)業(yè)、投資等字眼，企業(yè)在名稱選擇上擁有很大的自由度。經(jīng)營范圍極少限制。財務(wù)、醫(yī)療、船務(wù)運(yùn)輸、進(jìn)出口貿(mào)易、房地產(chǎn)、建筑、裝飾裝潢、信息網(wǎng)絡(luò)、旅游、學(xué)院、文化出版、協(xié)會、研究所以及其他的高科技產(chǎn)業(yè)，都可以成為公司的合法業(yè)務(wù)。注冊香港公司后，在會計核算、報稅等方面應(yīng)該怎么操作呢？不同經(jīng)營模式的公司在會計核算有不同特點(diǎn)，稅務(wù)申報上也有各自的技巧。
2.會計核算各有千秋
? ? 經(jīng)營模式不同，會計核算各有千秋
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? ? 在每年的董事會報告及審計報告中，將會載明香港公司的經(jīng)營模式。香港公司的經(jīng)營模式除非法律受限的項(xiàng)目，幾乎不需要審批。公司可根據(jù)自己的運(yùn)營需求每年自行變更，但需要在董事會報告中說明，否則將影響稅務(wù)計算中“合理開支”的界定。
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? ? 空殼持有公司
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? ? 空殼公司指公司成立后未開始營業(yè)，亦無任何投資活動。在這種經(jīng)營模式下，建賬及會計處理相對比較簡單，僅記錄相應(yīng)的股本、注冊費(fèi)、秘書費(fèi)等支出即可。
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? ? 多數(shù)客戶選擇成立香港公司，源于公司經(jīng)營方面的需求，比如：以香港公司名義在國內(nèi)進(jìn)行投資、對外貿(mào)易及收款或者在香港及海外地區(qū)進(jìn)行物業(yè)或股票投資等。如股東暫不打算進(jìn)行公司運(yùn)作，可只辦理公司注冊署的登記，不用辦理商業(yè)登記證、銀行開戶等其他手續(xù)。如該公司未在香港稅務(wù)局登記，每年不會收到稅務(wù)局的稅表，也不用繳納每年的商業(yè)登記費(fèi)。待公司正式運(yùn)作后，再申請商業(yè)登記。
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? ? 香港公司進(jìn)行國內(nèi)投資時，貿(mào)工局、工商局等審批機(jī)關(guān)需要其提供一份中國委托公證人發(fā)出的公證書，公證書中若未載明公司已辦理商業(yè)登記，審批機(jī)關(guān)將不會通過。
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? ? 由于香港公司的登記信息是公開的，任何人在注冊署網(wǎng)站上都可以查詢到公司的信息，未辦理商業(yè)登記證的公司將會被視為不誠信的體現(xiàn)。因此，如果公司暫不計劃開始營業(yè)，也必須辦理好所有的登記手續(xù)。
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? ? 投資控股公司
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? ? 投資控股公司指專門用作投資控股的公司，此類公司通常在國內(nèi)或香港以外的地區(qū)設(shè)立子公司或分支機(jī)構(gòu)。由于公司業(yè)務(wù)簡單，建賬及會計處理亦相對容易，通常只需要核算銀行存款、長期投資、應(yīng)收董事往來、應(yīng)收子公司往來、股息收益以及管理費(fèi)用等會計科目。平時僅需要整理銀行收支的單據(jù)、對外投資的法律文件、股利收入的法律文件即可。
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? ? 物業(yè)投資公司
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? ? 物業(yè)投資公司主要源于個人薪俸稅與公司利得稅稅率的差異而設(shè)立。在香港，來源于香港的物業(yè)出租及出售收益需要繳納個人薪俸稅，且不能扣減任何物業(yè)開支，而公司的利得稅是在扣減相應(yīng)的行政開支（如董事薪酬、差旅費(fèi)等）、物業(yè)開支（如管理費(fèi)、維修費(fèi)、物業(yè)稅等）其他合理開支后來計算，因此能合理地降低稅務(wù)成本。
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? ? 此類公司建賬需要設(shè)立單獨(dú)的科目，核算各物業(yè)成本、物業(yè)開支、物業(yè)收益、董事薪酬、行政費(fèi)用等，需要將各物業(yè)開支單據(jù)、物業(yè)合約分門別類整理，以備查驗(yàn)。
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? ? 服務(wù)型及貿(mào)易型公司
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? ? 常見的服務(wù)型公司包括銀行代收代付服務(wù)、市場推廣服務(wù)、公司運(yùn)營管理服務(wù)、產(chǎn)品設(shè)計研發(fā)服務(wù)等幾種類型。香港公司憑借地理位置及語言的優(yōu)勢，為集團(tuán)內(nèi)在國內(nèi)子公司及其他地區(qū)的公司提供公司運(yùn)營中某環(huán)節(jié)的外包服務(wù)，并合理收取服務(wù)費(fèi)以維持公司的運(yùn)營。
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? ? 目前，此類公司為較多客戶所青睞，但不是所有的專業(yè)機(jī)構(gòu)都會建議公司“合理收取服務(wù)費(fèi)以維持公司的運(yùn)營”。同時，專業(yè)機(jī)構(gòu)一般會建議客戶與委托方簽訂一份管理費(fèi)協(xié)議。此類公司需要整理銀行代收代付的單據(jù)及相應(yīng)的支持文件（如交易票據(jù)、收付款申請等），會計核算主要涉及銀行存款、應(yīng)收關(guān)聯(lián)公司款項(xiàng)、服務(wù)費(fèi)收入、行政開支等科目。
3.財務(wù)資料該如何準(zhǔn)備
? ?相比之下，貿(mào)易型公司最為普遍，會計處理通常比較繁瑣，除“生產(chǎn)成本”科目外，幾乎所有的會計科目都將涉及，會計建賬及會計處理與國內(nèi)同類型公司類似。
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? ? 財務(wù)：財務(wù)資料該如何準(zhǔn)備
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? ? 普通公司。區(qū)別于國內(nèi)公司，香港公司的財務(wù)資料整理更趨向于人性化，自由度較高。一般表現(xiàn)在：銀行月結(jié)單單獨(dú)按序整理；交易合同分類整理，制作統(tǒng)計表，單獨(dú)存放；費(fèi)用單據(jù)按月整理，制作統(tǒng)計表，按憑證粘貼整理成A4格式或其他公司認(rèn)為更方便的格式；所有的單據(jù)都以真實(shí)性為原則，收據(jù)、對賬單及電郵記錄也可作為附件入賬；會計賬簿可使用Excel，如資料并不多，公司可不需打印明細(xì)賬、憑證。根據(jù)香港稅務(wù)局規(guī)定，所有財務(wù)資料必須最低保存7年，以備稅務(wù)局查詢。
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? ? 離岸經(jīng)營營公司。離岸經(jīng)營是指依據(jù)香港公司法例成立的公司，在香港以外的地區(qū)經(jīng)營公司業(yè)務(wù)。一般來說，在財務(wù)資料準(zhǔn)備上，離岸經(jīng)營公司需要滿足兩個條件，即財務(wù)資料整理需滿足普通公司的要求，交易單據(jù)及合同的準(zhǔn)備需滿足離岸經(jīng)營的要求。
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? ? 香港稅務(wù)的征收采取“屬地征收”原則，僅對來源于本港的收入征收利得稅，對非來源于本港的收入在申報給香港稅務(wù)局備案后，可免征利得稅。
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? ? 需要注意的是，離岸經(jīng)營需要在首次申報利得稅時由稅務(wù)代表向香港稅務(wù)局申請，并依據(jù)下文所屬的條件準(zhǔn)備齊所有的資料，接受稅務(wù)局的詢問。在日后年度，除非公司為新開發(fā)的業(yè)務(wù)申請，否則不得再申請離岸經(jīng)營。
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? ? 若公司業(yè)務(wù)有“離岸經(jīng)營”與“非離岸經(jīng)營”兩類業(yè)務(wù)，公司須按照業(yè)務(wù)將財務(wù)資料分別整理。否則將會被會計師及稅務(wù)局視為不符合“離岸經(jīng)營”的要求，不能獲得利得稅免征。
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? ? 稅務(wù)：稅務(wù)申報重在細(xì)節(jié)
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? ? 在稅率方面，利得稅稅率法人團(tuán)體為16.5%，非法人團(tuán)體為15%。值得注意的是，香港公司經(jīng)評定后的稅務(wù)虧損可在以后年度無限期彌補(bǔ)，而國內(nèi)稅務(wù)規(guī)定，稅務(wù)虧損的彌補(bǔ)年度是5年。
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? ? 合理利用稅前合法扣除的開支。只要能提供合法及真實(shí)的單據(jù)，并屬于公司運(yùn)營的合理開支，均可在稅前扣除。單據(jù)類型包括正式發(fā)票、形式發(fā)票、收條、對賬單、電郵記錄等。
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為符合條件的新成立公司或新開發(fā)的業(yè)務(wù)申報離岸經(jīng)營。根據(jù)香港稅法規(guī)定，不來源于香港地區(qū)的利潤不需要在香港繳納利得稅，但需要做稅務(wù)申報。只要公司的業(yè)務(wù)類型滿足上述條件，保存好相應(yīng)的支持文件，就可以享受“免稅”待遇。
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? ? 利用香港稅收雙邊協(xié)定及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。如《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（國稅函[2005]884號）就對股息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、特許權(quán)使用費(fèi)等，做出了相關(guān)規(guī)定。例如：外商投資公司向境外股東分配股利，國內(nèi)稅務(wù)局要求該外企扣繳20%的企業(yè)所得稅后，才可匯出。如股東為香港公司，則預(yù)提稅率減至10%。如香港公司股權(quán)比例達(dá)到25%或以上，則預(yù)提稅率可減至5%。?
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設(shè)置其他海外公司，集團(tuán)稅務(wù)統(tǒng)一籌劃。目前許多客戶通過重組公司架構(gòu)，設(shè)置一系列海外公司，從而達(dá)到降低整體稅率的目標(biāo)。例如，某個集團(tuán)的利潤原來都集中在國內(nèi)工廠，重組后，集團(tuán)的利潤通過各服務(wù)協(xié)議等關(guān)聯(lián)交易分拆至了各子公司。而各子公司由于注冊地址不同而遵循的所得稅率不盡相同，基本都低于國內(nèi)工廠的稅率，由此達(dá)到降低整個集團(tuán)所得稅稅率的目標(biāo)。
4.香港公司主要有三種報稅方式
1、業(yè)務(wù)不活躍申報：這種方式通常見于品牌托管的香港公司，而要使用這種方式報稅，則該公司必須無任何香港銀行賬戶，并沒有產(chǎn)生任何實(shí)質(zhì)經(jīng)營活動。
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2、做賬后申請離岸免稅：通常見于注冊香港公司后，用于離岸經(jīng)營的公司（大部分內(nèi)地客商注冊的香港公司都采用此種經(jīng)營方式）。這些公司的共性就是開設(shè)了香港銀行賬戶，但所有運(yùn)營活動均不在香港進(jìn)行，利潤也并不來自于香港，因此可以進(jìn)行離岸經(jīng)營收入免稅。
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3、實(shí)際做帳納稅：這種方式通常用于在香港實(shí)際經(jīng)營的公司。但由于香港極低的稅率和每年的稅收豁免政策，小型初創(chuàng)企業(yè)即便實(shí)際申報，需要繳納的稅費(fèi)也較低。
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