外資企業(yè)合理避稅有哪些方法【多圖】【下載】
2020-11-04 18:15:56
1.外資投資的方式有哪些
2.外資企業(yè)合理避稅有哪些方法
3.如何利用注冊離岸公司外資身份返程投資
2.外資企業(yè)合理避稅有哪些方法
3.如何利用注冊離岸公司外資身份返程投資
1.外資投資的方式有哪些
? ??海外企業(yè)、個人或其它經(jīng)濟(jì)組織到中國投資，在遵循外商投資企業(yè)法的基本原則下，目前主要有如下方式：
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? ??1.外資企業(yè)之中外合資經(jīng)營企業(yè)
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? ??是由外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或個人，同中國的公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織，在中國境內(nèi)共同投資、共同經(jīng)營、共享利潤、共擔(dān)風(fēng)險的股權(quán)式有限責(zé)任公司，投資各方按注冊資本投資比例（股權(quán)）分享利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。
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? ??2.外資企業(yè)之中外合作經(jīng)營企業(yè)
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? ??是由外國的企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織或個人，同中國的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織，在中國境內(nèi)舉辦的契約式企業(yè)。合作各方的合作條件、收益分配、風(fēng)險和虧損分擔(dān)、投資回收和經(jīng)營管理方式及合作終止時剩余財產(chǎn)的歸屬等，均在合同中約定。 中外合作經(jīng)營企業(yè)與中外合資經(jīng)營企業(yè)最主要的區(qū)別合作各方的投資或合作條件可以不折算成股權(quán)，或者雖折算成股權(quán)，但收益分配、風(fēng)險承擔(dān)、債務(wù)分擔(dān)及外資企業(yè)終止時剩余財產(chǎn)的分配等，可完全不按或不完全按其投資的股權(quán)狀況決定，投資回收方式和經(jīng)營管理方式也可與合資企業(yè)不同，有更大的靈活性。
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? ??3.外資企業(yè)
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? ??是由外國的企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織或個人、在中國境內(nèi)設(shè)立的全部資本由外資投資者投資的企業(yè)，又稱外商獨資企業(yè)。企業(yè)所獲利潤全部歸外國投資者所有。
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? ??4.外商投資股份有限公司
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? ??是全部資本由等額股份構(gòu)成，股東以其所認(rèn)購的股份對公司承擔(dān)責(zé)任，公司以全部財產(chǎn)對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，其中外資股東購買并持有的股份占公司注冊資本25％以上的企業(yè)法人。公司可采取發(fā)起方式或者募集方式設(shè)立。
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? ??5.外商投資性公司
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? ??外國投資者在中國以獨資或與中國投資者合資的形式設(shè)立的從事直接投資的公司。外資公司形式為有限責(zé)任公司。 申請設(shè)立投資性公司應(yīng)符合下列條件：外國投資者資信良好，擁有舉辦投資公司所必須的經(jīng)濟(jì)實力。申請前一年投資者的資產(chǎn)總額不低于4億美元，且該投資者在中國境內(nèi)已設(shè)立了外商投資企業(yè)，其實際繳付的注冊資本的出資額超過1000萬美元，并有三個以上擬投資項目的項目建議書已獲得批準(zhǔn)；或者，外國投資者資信良好，擁有舉辦投資公司所必須的經(jīng)濟(jì)實力，該外資投資者在中國境內(nèi)已設(shè)立了10個以上從事生產(chǎn)或基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的外商投資企業(yè)，其實際繳付的注冊資本的出資原額超過3000萬美元；以合資方式設(shè)立投資性公司，中國投資者應(yīng)為資信良好，擁有投資公司所必須的經(jīng)濟(jì)實力，其資產(chǎn)總額不低于１億元人民幣；投資性公司的注冊資本不低于3000萬美元。
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? ??6.外資金融機(jī)構(gòu)
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? ??是指外國金融機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)投資設(shè)立的從事金融業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)和具有中國法人地位的外商獨資金融機(jī)構(gòu)、中外合資金融機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)已在中國設(shè)立的外資金融機(jī)構(gòu)有外資銀行、外資財務(wù)公司和外資保險公司。申請設(shè)立外資金融機(jī)構(gòu)的外國金融機(jī)構(gòu)，總資產(chǎn)須達(dá)到一定的規(guī)模，其所在國須有嚴(yán)格的金融監(jiān)管，并且在華設(shè)立代表機(jī)構(gòu)達(dá)二年以上。設(shè)立外資金融機(jī)構(gòu)須按有關(guān)法律法規(guī)申請，報經(jīng)國家金融主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
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? ??7.BOT方式
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? ??BOT是英文BUILD-OPERATE-TRANSFER的簡稱，即“建設(shè)－經(jīng)營－移交”。典型的BOT形式，是政府同私營部門（在中國表現(xiàn)為外商投資）的項目公司簽訂合同，由項目公司籌資和建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施項目。項目公司在協(xié)議期內(nèi)擁有、運營和維護(hù)這項設(shè)施，并通過收取使用費或服務(wù)費用，回收外資投資并取得合理的利潤。協(xié)義期滿后，這項設(shè)施的所有權(quán)無償移交給政府。BOT方式主要用于發(fā)展收費公路、發(fā)電廠、鐵路、廢水處理設(shè)施和城市地鐵等基礎(chǔ)設(shè)施項目。
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? ??8.外資TOT方式
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? ??TOT是TRANSFER─OPERATE─TRANSFER的簡稱, 即“移交─經(jīng)營─移交”。TOT模式就是根據(jù)合同安排,項目單位即中方, 把已投產(chǎn)運行的項目設(shè)施如公路、電站等移交給外商經(jīng)營。經(jīng)營者憑借項目在未來若干年內(nèi)的現(xiàn)金流量, 一次性地支付給中方, 同時在經(jīng)營期內(nèi), 對設(shè)施的使用者收取合理的使用費、服務(wù)費及其他費用。經(jīng)營期滿后，外資商再將設(shè)施移交回中方。
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? ??9.補(bǔ)償貿(mào)易
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? ??由外商提供設(shè)備及技術(shù)，同時承擔(dān)購買中方一定數(shù)量的出口產(chǎn)品，設(shè)備與技術(shù)的價款可以分期償還。經(jīng)中外雙方協(xié)商一致，購買進(jìn)口設(shè)備技術(shù)的借款，除經(jīng)批準(zhǔn)可以利用進(jìn)口設(shè)備及技術(shù)直接生產(chǎn)之產(chǎn)品來償還外，還可以以其它產(chǎn)品來償還外資。
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? ??10.對外加工裝配
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? ??來料、來樣加工及來件裝配由外方提供技術(shù)、設(shè)備、零部件以及原輔材料，產(chǎn)品由外方返銷，中方收取工繳費。外方提供的設(shè)備如作價，中方則用工繳費分期償還外資。
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? ??11.國際租賃
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? ??通過支付租金取得國外先進(jìn)設(shè)備的使用權(quán)，是一種特殊的籌資方式。租金按租賃合同的規(guī)定支付。租期滿后，企業(yè)可把租賃的設(shè)備購買下來。外方或外資出租人亦可提供技術(shù)服務(wù)、原料、燃料及零件等。
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? ??12.購買股票
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? ??是指外國投資者和中國香港、澳門、臺灣地區(qū)的自然人、法人和其他組織, 以及定居在國外的中國公民和國家規(guī)定的境內(nèi)（外）上市外資股的其他投資人, 通過國內(nèi)的滬證券交易所、深證券交易所或境外證券交易所, 認(rèn)購由中方股份公司發(fā)行的、在境外上市的外資股票和向境外投資人募集而在境內(nèi)上市的外資股票。
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? ??13.企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓
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? ??是指依法有償出讓或受讓國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為。凡是外國的法人、自然人或者其他組織按規(guī)定可以受讓中方國有企業(yè)產(chǎn)權(quán), 同時該企業(yè)成為外資投資企業(yè), 享受國家規(guī)定的優(yōu)惠政策。
2.外資企業(yè)合理避稅有哪些方法
? ??為了吸收外資、引進(jìn)技術(shù)、擴(kuò)展國際經(jīng)濟(jì)的交往，我國利用稅收傾斜政策，對內(nèi)資與外資企業(yè)實行不同待遇，賦予外商投資企業(yè)不可比擬的所得稅優(yōu)惠政策。外商投資企業(yè)如果利用好稅法中賦予的稅收優(yōu)惠，進(jìn)行企業(yè)所得稅合理避稅，就能達(dá)到減稅、緩稅或免稅的目的。
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? ??一、生產(chǎn)型與非生產(chǎn)型外商投資企業(yè)的差利待遇
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? ??對于外商投資企業(yè)的類型是生產(chǎn)型外資投資企業(yè)，稅法規(guī)定經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
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? ??生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，是指從事下列行業(yè)的外商投資企業(yè)：1）機(jī)械制造、電子工業(yè)；2）能源工業(yè)（不含開采石油、天然氣）；3）冶金、化學(xué)、建材工業(yè)；4）輕工、紡織、包裝工業(yè)；5）醫(yī)療器械、制藥工業(yè)；6）農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；7）建筑業(yè)；8）外資企業(yè)從事交通運輸業(yè)（不會客運）；9）直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)；10）經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。
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? ??對于確定為生產(chǎn)性外資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的，如果當(dāng)年度其生產(chǎn)性經(jīng)營收入超過全部業(yè)務(wù)收入的50%，在減免稅期限內(nèi)，可享受當(dāng)年度的免稅或減稅；如果未超過50%，即便在減免期內(nèi)，也不能享受免稅或減稅。對這類企業(yè)來講，如何靈活運用并把握政策，對其減輕稅負(fù)有著重要影響。
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? ??另外，外商投資企業(yè)于年度中間開業(yè)，如果當(dāng)年獲得利潤而生產(chǎn)經(jīng)營期不足6個月的，在企業(yè)所得稅合理避稅中可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；但企業(yè)當(dāng)年所獲得的利潤，仍應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。外資企業(yè)一方面希望自己的稅負(fù)支出盡量降到最低，另一方面又希望能推遲交納所得稅。所以，運用這一政策需要進(jìn)行深入分析和仔細(xì)測算。一般而言，企業(yè)在不到半年的時間內(nèi)很難接近生產(chǎn)經(jīng)營全面展開后的利潤水平。為了從總額上節(jié)稅，企業(yè)會選擇從下一年度免稅。但是，企業(yè)首先應(yīng)該對今后的獲利水平作出合理的估計，尤其是對一些風(fēng)險性較大的項目或市場波動大、前景未卜的產(chǎn)品。按照規(guī)定，如果外資企業(yè)在確定獲利年度的情況下。即使下一年度發(fā)生虧損，仍視為獲利年度，并開始計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，不能因發(fā)生虧損而推延獲利年度。
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? ??二、虧損彌補(bǔ)的稅收優(yōu)惠
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? ??“虧損彌補(bǔ)”是對外資企業(yè)和外國企業(yè)的一項重要稅收優(yōu)惠政策。但是，有些外商投資企業(yè)和外國企業(yè)對這項政策沒有用足用好。
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? ??有關(guān)政策規(guī)定：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)和場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過五年。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以按照上述辦法逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)后有利潤的納稅年度為外資企業(yè)開始獲利年度。
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? ??三、投資于能源、交通等重要項目可享受的稅收優(yōu)惠
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? ??（l）從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十五年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。外資企業(yè)所得稅稅率減按15%。
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? ??（2）在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)及上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十五年以上，經(jīng)企業(yè)申請，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半繳納企業(yè)所得稅。其企業(yè)所得稅稅率減接15%。
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? ??（3）外資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。但經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)以及其他已按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
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? ??（4）外資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按規(guī)定稅率延長三年減半征收企業(yè)所得稅。減半后的稅率低于10%的按10%的稅率計算納稅。
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? ??（5）從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。享受減免稅期滿后，經(jīng)外資企業(yè)申請和國務(wù)院主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)按照應(yīng)納稅額減征30%的企業(yè)所得稅。
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? ??四、對在某些特定地區(qū)直接投資辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠
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? ??（1）凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)開辦的外資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和在沿海港口城市的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)開辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，其企業(yè)所得稅都減按15%的稅率繳納。
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? ??（2）對于在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老城區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，除了其企業(yè)所得稅可減按15%的稅率繳納以外，都減按24%的稅率繳納外資企業(yè)所得稅。
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? ??（3）在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，免繳二年所得稅。
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? ??（4）在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)行業(yè)的外資企業(yè)，外商投資超過500萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請和特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利年度起，第一年免繳企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半繳納企業(yè)所得稅。
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? ??投資于上述地區(qū)，既響應(yīng)了國家的經(jīng)濟(jì)政策，順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，又使得企業(yè)減輕了稅收負(fù)擔(dān)，獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益。
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? ??五、外資企業(yè)再投資退稅的優(yōu)惠政策
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? ??外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。
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? ?? 外資在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資海南經(jīng)濟(jì)待區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)批準(zhǔn)可全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。
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? ??再投資退稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行再投資退稅的管理。若發(fā)現(xiàn)再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款；再投資后三年內(nèi)未達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，考核不合格被撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號的，應(yīng)繳回已退稅款的60%。上述規(guī)定是一種約束條件。但即使將來繳回已退稅款，對再外資投資者來說，仍是一種利益，因為它已利用了貨幣資金的時間價值。
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3.如何利用注冊離岸公司外資身份返程投資
? ??近年來通過在香港、英國、美國、英屬維京群島、開曼群島等地注冊離岸公司，再通過離岸公司返回大陸設(shè)立外資企業(yè)已經(jīng)成了不少內(nèi)地企業(yè)間公開的秘密。離岸公司屬于境外公司，但若是用離岸公司在中國境內(nèi)做投資做公司，那么中國的境內(nèi)公司就是外資公司。因此通過注冊離岸公司，外商投資企業(yè)登記需提供哪些資料再以外商的身份進(jìn)行返程投資，就可以享受到外資公司的政策優(yōu)惠待遇，同時，注冊離岸公司后還可以更好的進(jìn)行海外擴(kuò)張。在稅收和外匯方面，離岸公司外資企業(yè)都享有優(yōu)勢，同時注冊離岸公司有助于提高企業(yè)形象，這些因素讓企業(yè)在國際市場中更具競爭力。
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? ??返程投資過程中，首要進(jìn)行的就是設(shè)立境外公司。根據(jù)投資者不同需求，可以設(shè)立一家或多家境外公司，通過不同架構(gòu)形式實現(xiàn)投融資目的。而注冊離岸公司或香港公司是設(shè)立境外公司的最主要形式。境外公司成立后，再通過新設(shè)或并購等形式在境內(nèi)設(shè)立外商投資企業(yè)，從而實現(xiàn)返程投資。
