本指南概述了與新加坡公司相關(guān)的新加坡商品及服務(wù)稅(GST)系統(tǒng)的主要概念——GST的定義、注冊(cè)要求、GST注冊(cè)的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)、提交GST申報(bào)表以及幫助企業(yè)的計(jì)劃。

新加坡于1994年4月1日開始實(shí)施商品及服務(wù)稅。《商品及服務(wù)稅法》的稅收是基于英國增值稅法案和新西蘭商品及服務(wù)稅法案。新加坡國稅局(IRAS)是新加坡的代理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)管理、評(píng)估、征收和履行消費(fèi)稅的支付。征收商品和服務(wù)稅被視為在保持穩(wěn)定收入的同時(shí)降低個(gè)人和企業(yè)所得稅稅率的一種策略。消費(fèi)稅是一種間接稅，因?yàn)樗鼘?duì)支出征稅。目前的商品及服務(wù)稅稅率為7%。

一、那些是消費(fèi)稅？

商品及服務(wù)稅(GST)，在許多其他國家/地區(qū)也稱為增值稅(VAT)，是對(duì)在新加坡提供商品和服務(wù)以及商品進(jìn)口到新加坡征收的消費(fèi)稅。商品及服務(wù)稅是一種間接稅，以新加坡商品及服務(wù)稅注冊(cè)商業(yè)實(shí)體提供的商品及服務(wù)售價(jià)的百分比表示(目前為7%)。

消費(fèi)稅是向最終用戶收取的，所以通常不會(huì)成為公司費(fèi)用。該企業(yè)僅作為代表新加坡稅務(wù)當(dāng)局的收款代理。

二、消費(fèi)稅對(duì)新加坡公司意味著那些？

如果你是注冊(cè)的商品及服務(wù)稅公司，你需要就你提供的商品及服務(wù)向你的客戶收取商品及服務(wù)稅，然后向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納所收取的稅款。例如，如果你向新加坡的客戶收取100新元的服務(wù)費(fèi)，你必須向客戶開具107新元的發(fā)票(100新元的服務(wù)費(fèi)加上7%的商品及服務(wù)稅)。此后，代表稅務(wù)機(jī)關(guān)從客戶處收取的該發(fā)票的商品和服務(wù)稅(GST)金額必須通過每個(gè)季度的GST納稅申報(bào)單支付給新加坡稅務(wù)機(jī)關(guān)。在新加坡注冊(cè)的公司不會(huì)主動(dòng)登記征收商品及服務(wù)稅。滿足一定條件的公司必須向IRA申請(qǐng)成為GST注冊(cè)公司，才能征收和收取GST。

三、我的公司需要注冊(cè)消費(fèi)稅嗎？

消費(fèi)稅是一種自我評(píng)估稅，要求企業(yè)不斷評(píng)估是否需要登記消費(fèi)稅。消費(fèi)稅登記分為強(qiáng)制登記和自愿登記兩種。

A、強(qiáng)迫注冊(cè)，在以下情形下必需注冊(cè)GST:

1.在過去的12個(gè)月里，你的業(yè)務(wù)營業(yè)額超過100萬新元——被稱為追溯基準(zhǔn)；

2.您目前正在進(jìn)行一項(xiàng)銷售，您可以合理地預(yù)期您的業(yè)務(wù)在未來12個(gè)月內(nèi)的營業(yè)額將超過100萬新元，這是預(yù)期的基礎(chǔ)。這包括你已經(jīng)簽署的任何協(xié)議/合同，未來12個(gè)月你的預(yù)期收入將超過100萬新元。

當(dāng)你的收入超過100萬新幣時(shí)，你需要在30天內(nèi)向IRAS提交GST申請(qǐng)。未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)在IRAS上注冊(cè)您的公司將被罰款。有反避稅條款，確保設(shè)立實(shí)體的目標(biāo)不僅僅是讓營業(yè)額低于門檻，從而逃避注冊(cè)。

B、自愿注冊(cè)，在以下情形下選擇自愿注冊(cè)GST:

如果你不負(fù)責(zé)強(qiáng)制注冊(cè)，你也可以自愿注冊(cè)商品及服務(wù)稅，這取決于你的業(yè)務(wù)運(yùn)作。企業(yè)必須計(jì)劃在新加坡銷售或已經(jīng)開始銷售(應(yīng)稅條款)。請(qǐng)注意，如果你自愿選擇注冊(cè)商品及服務(wù)稅，還有其他條件。

在自愿注冊(cè)后，您必須堅(jiān)持注冊(cè)至少兩年并遵守GST規(guī)定，每季度按時(shí)提交GST申報(bào)表，并將所有記錄保存至少五年，即使您的業(yè)務(wù)已經(jīng)終止，您已被取消GST。你可能還必須遵守稅收規(guī)定的任何其他條件。

如果您僅在豁免注冊(cè)：,提供零稅率產(chǎn)品，即使您的應(yīng)稅營業(yè)額超過注冊(cè)限額，您也可以申請(qǐng)注冊(cè)豁免。這使您可以避免商品及服務(wù)稅登記和隨后的季度商品及服務(wù)稅申報(bào)的管理要求。如果你的應(yīng)稅總收入的90%以上是零稅率，并且進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，個(gè)人退休帳戶將同意免稅。

在撤消注冊(cè)：,當(dāng)你的生意停止或你的整個(gè)生意被賣給別人，或當(dāng)你的銷售額不超過一百萬元，你可以取消你的注冊(cè)。您必須在停止交易之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)表和其他相關(guān)文件。

四、新加坡公司需要征收消費(fèi)稅嗎？

你不能。只有當(dāng)公司年?duì)I業(yè)額超過100萬新幣或者你已經(jīng)申請(qǐng)成為IRAS的GST注冊(cè)公司，你的公司才需要注冊(cè)GST并收取GST。

五、這家新加坡公司在支付客戶收取的商品及服務(wù)稅時(shí)，是否可以抵消其提供商收取的商品及服務(wù)稅？

是的。公司客戶收取的GST稱為銷項(xiàng)稅，公司支付給提供商的GST稱為進(jìn)項(xiàng)稅。你納稅。

六、如果新加坡公司未進(jìn)行商品及服務(wù)稅注冊(cè)，是否可以征收商品及服務(wù)稅？

否。未經(jīng)GST注冊(cè)的商家不得收取GST。如果您不是GST注冊(cè)企業(yè)，則收取和收取GST是違法的。

七、在從新加坡出口商品或服務(wù)時(shí)，新加坡公司是否必需收取GST？

不可以。出口商品和服務(wù)被稱為零稅率提供品，不征收GST稅。

八、如果不要求公司注冊(cè)，注冊(cè)商品及服務(wù)稅是否有優(yōu)勢(shì)？

這取決于，如果需要注冊(cè)GST，則別無選擇。但是，否則，您應(yīng)當(dāng)思考以下GST注冊(cè)的利弊：

優(yōu)勢(shì)：

對(duì)來說：

1.在良好和疲軟的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，它都能發(fā)生穩(wěn)固且可預(yù)測(cè)的稅收收入。

2.由于比較較低的管理和征收成本，它是一種有效的稅收。

3.它許可下降公司和個(gè)人所得稅，從而勉勵(lì)更多的外國直接投資。這導(dǎo)致整體經(jīng)濟(jì)增加。

對(duì)企業(yè)和個(gè)人來說：

1.大多數(shù)大型，已樹立的企業(yè)都已進(jìn)行GST注冊(cè)-獲得您的企業(yè)的GST注冊(cè)通常會(huì)向客戶發(fā)出信號(hào)，表明您的企業(yè)已樹立并具有必定范圍。

2.消費(fèi)稅是一種較為公正的稅收制度。它只對(duì)自雇和打工者付錢時(shí)才征稅。

3.消費(fèi)稅僅實(shí)用于消費(fèi)。儲(chǔ)蓄和投資不征稅。這將勉勵(lì)人們節(jié)儉和投資于生產(chǎn)活動(dòng)。

4.經(jīng)商成本下降，從而有助于下降價(jià)錢。由于真正的納稅人是最終用戶，因此由于多階段信譽(yù)機(jī)制，企業(yè)無需承擔(dān)稅收成本。

缺點(diǎn)：

1.商品及服務(wù)稅注冊(cè)的缺點(diǎn)是實(shí)行商品及服務(wù)稅注冊(cè)的職責(zé)所帶來的行政累贅。

2.必需研討商品及服務(wù)稅的繁瑣性或聘任會(huì)計(jì)師來從事這項(xiàng)工作，在某些情形下這可能是一筆相當(dāng)高的費(fèi)用。

3.有效地注冊(cè)消費(fèi)稅可以使您的售價(jià)進(jìn)步7％。未注冊(cè)GST的客戶將無法收回您收取的GST。因此，盡管由于可以收回GST而下降了成本，但您的客戶可能并不滿意。

4.消費(fèi)稅可能成為低收入人群的累贅，尤其是在通貨膨脹率高的時(shí)代，當(dāng)日常必須品價(jià)錢上漲時(shí)要繳納7％的稅。

九、哪些商品和服務(wù)要繳納商品及服務(wù)稅？

消費(fèi)稅是針對(duì)應(yīng)課稅用品收取的，應(yīng)稅提供是指在新加坡制作的商品或服務(wù)的提供，但免稅提供除外。應(yīng)稅提供可以是準(zhǔn)則評(píng)級(jí)（當(dāng)前為7％）或零評(píng)級(jí)提供。

在新加坡，大多數(shù)本地商品出售和本地服務(wù)提供都是準(zhǔn)則等級(jí)的用品，商品和服務(wù)的零稅率商品及服務(wù)稅為0％，貨物出口和提供國際服務(wù)重要是零稅率用品，消費(fèi)稅為零的GST注冊(cè)實(shí)體可以要求就購置的商品繳納進(jìn)項(xiàng)稅。

消費(fèi)稅不包含免稅商品，免稅商品分為兩類：住宅用地的銷售、租賃和金融服務(wù)，提供免稅提供品發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅不可索賠。

超越規(guī)模的提供是指超越GST法案規(guī)模的提供。通常，它們是：

1.連續(xù)經(jīng)營業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移；

2.私人交易；

3.第三國出售–指從新加坡以外的處所到新加坡以外的另一個(gè)處所的商品出售；

4.零消費(fèi)稅倉庫內(nèi)的出售；

十、那些是商品及服務(wù)稅注冊(cè)流程？

必需將新加坡商品和服務(wù)注冊(cè)表以及必要的證明文件發(fā)送給稅務(wù)。如果是合伙企業(yè)，則必需填寫附加表格，其中提供了所有合伙人的詳細(xì)信息。海外公司、集團(tuán)注冊(cè)和部門注冊(cè)有單獨(dú)的申請(qǐng)流程/表格。預(yù)計(jì)海外注冊(cè)人將任命一名本地代理人，該代理人將代表該代理人行事，并且必需在申請(qǐng)表中附上一封說明該信函的信。

注冊(cè)流程大約需要3周，成功進(jìn)行GST注冊(cè)后，您將收到GST注冊(cè)通知書。這封信將包括您的商品及服務(wù)稅（GST）編號(hào)，您的企業(yè)成為商品及服務(wù)稅（GST）注冊(cè)企業(yè)的生效日期，申請(qǐng)頻率和申請(qǐng)截止日期以及任何其他特別說明。您必需以電子方法提交商品及服務(wù)稅申報(bào)表。

十一、怎么支付，收取和實(shí)行消費(fèi)稅？

1.作為商品及服務(wù)稅（GST）的注冊(cè)實(shí)體，您有義務(wù)就商品和服務(wù)的提供收取商品及服務(wù)稅（GST），并向IRAS匯入所收取的商品及服務(wù)稅（GST）。首選通過新加坡銀行帳戶進(jìn)行GIRO付款支配。

2.您可以在出售價(jià)錢之上收取GST，也可以將價(jià)錢視為GST（包含GST）來接收GST。

3.作為GST注冊(cè)交易商，您必需在所有以口頭或書面形式顯示，廣告，發(fā)表和報(bào)價(jià)的價(jià)錢上顯示并報(bào)價(jià)包括GST的價(jià)錢。不向大眾展現(xiàn)包括消費(fèi)稅的價(jià)錢是違法行動(dòng)，并會(huì)受到處分。但是，對(duì)于需加收服務(wù)費(fèi)的食品和服務(wù)（餐飲業(yè)），顯示的價(jià)錢可能不含GST。

4.當(dāng)向客戶開帳單時(shí)，如果客戶是GST注冊(cè)實(shí)體，則必需開具稅務(wù)發(fā)票，以便后者可以用作支撐文件來為準(zhǔn)則稅率的采購索取進(jìn)項(xiàng)稅，它包括有關(guān)所售商品以及相應(yīng)的GST收費(fèi)的信息，可用于調(diào)換普通發(fā)票。稅務(wù)發(fā)票必需至少保存五年作為您的業(yè)務(wù)記錄的一部分。請(qǐng)注意，不需要將稅收發(fā)票與商品及服務(wù)稅申報(bào)單一起提交。通常，應(yīng)在供貨后30天內(nèi)發(fā)出。零稅率，免稅和視作提供或非GST注冊(cè)客戶無需開具稅務(wù)發(fā)票。

5.付款給您后，如果您未開具稅務(wù)發(fā)票或簡化的稅務(wù)發(fā)票，則必需向付款人開具序列打印的收據(jù)。

6.您必需保存所有影響GST聲明的業(yè)務(wù)交易記錄。此外，開設(shè)GST帳戶（每個(gè)會(huì)計(jì)期的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅總額匯總）將有助于您成功GST申報(bào)表。

7.您應(yīng)依據(jù)稅務(wù)發(fā)票或進(jìn)口許可證的日期在會(huì)計(jì)期間提出進(jìn)項(xiàng)稅索賠。

十二、怎么申報(bào)GST退稅？

作為商品及服務(wù)稅的注冊(cè)實(shí)體，您需要依據(jù)會(huì)計(jì)周期（通常每季度一次）向稅務(wù)提交納稅申報(bào)表（GSTF5）。在您的納稅申報(bào)表中，您將指明您在該會(huì)計(jì)期間在GST注冊(cè)實(shí)體中進(jìn)行的本地出售，出口和購置，所收集的GST和已申索的GST的總價(jià)值?，F(xiàn)在，GST退貨以電子方法存檔。一旦您著手電子歸檔GSTF5，下一個(gè)GST申報(bào)表將在每個(gè)會(huì)計(jì)期間停止時(shí)在線提供。您可以在會(huì)計(jì)期停止后的電子歸檔GSTF5。您必需確保IRAS在規(guī)定的會(huì)計(jì)期間停止后不遲于一個(gè)月收到您的退貨。如果在上述期間內(nèi)沒有應(yīng)繳稅款，則您仍必需提交“零”申報(bào)表。如果您遲交商品及服務(wù)稅，將受到罰款，不論申報(bào)的商品及服務(wù)稅凈額是敷衍款項(xiàng)還是可退還款項(xiàng)。

您必需在規(guī)定的會(huì)計(jì)期間停止后的1個(gè)月內(nèi)支付凈商品及服務(wù)稅。如果您延遲繳納商品及服務(wù)稅，將會(huì)受到罰款。消費(fèi)稅退款通常會(huì)在收到退貨之日起30天內(nèi)退款。

十三、是否有任何商品及服務(wù)稅計(jì)劃可以幫助企業(yè)？

新加坡已經(jīng)推出了幾種與商品及服務(wù)稅有關(guān)的支援計(jì)劃，這些計(jì)劃通常有助于緩解企業(yè)的現(xiàn)金流，并有助于創(chuàng)立有利于企業(yè)的環(huán)境。

1.游客退稅計(jì)劃–許可從加入商品及服務(wù)稅的注冊(cè)零售商在新加坡購置商品的游客要求退還已從商品帶出新加坡的商品及服務(wù)稅的退款。

2.現(xiàn)金會(huì)計(jì)計(jì)劃–專門針對(duì)年出售額不超過100萬新元的小型企業(yè)。

3.毛利率計(jì)劃–GST僅按商品的毛利率收取。

4.重要出口商計(jì)劃（MES）–旨在幫助擁有大批進(jìn)口商品的重要出口商的現(xiàn)金流。

5.手工出口計(jì)劃–如果您希望將向海外客戶提供的商品的價(jià)錢歸零，并且您的商品是通過樟宜國際機(jī)場(chǎng)從新加坡手工運(yùn)出的。

6.零消費(fèi)稅倉庫計(jì)劃–企業(yè)可以將其倉庫改變?yōu)榱阆M(fèi)稅倉庫，以更大水平地減少繁瑣的手續(xù)，并繞開商品及服務(wù)稅的過程。

7.折扣出售價(jià)錢計(jì)劃–使您可以對(duì)二手/二手車收取50％的消費(fèi)稅。

8.進(jìn)口商品及服務(wù)稅延期付款計(jì)劃（IGDS）–許可您在每月GST申報(bào)表到期時(shí)而不是在進(jìn)口時(shí)為進(jìn)口商品支付商品及服務(wù)稅。

9.其他特定行業(yè)計(jì)劃–還針對(duì)海運(yùn)，物流等不同行業(yè)制訂了各種商品及服務(wù)稅計(jì)劃。

如果您想了解更多新加坡稅務(wù)的詳細(xì)信息，請(qǐng)聯(lián)系顧問，專業(yè)一對(duì)一商務(wù)經(jīng)理會(huì)立即給你做詳細(xì)解答。