對于企業(yè)來說，專業(yè)合理的稅務籌劃不僅可以節(jié)省稅收支出，增加實際收入，還可以幫助企業(yè)規(guī)避財務風險，在一定程度上保證自身的財務安全。

實踐中，很多企業(yè)被稅負重、無發(fā)票等問題困擾，經常咨詢我們專業(yè)的財稅機構如何解決。我們的建議是在稅收洼地成立個人獨資企業(yè)，可以利用不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策來減輕稅負。目前，在海南、深圳、重慶等地區(qū)注冊的個人獨資企業(yè)可以享受低稅負征收個人所得稅的優(yōu)惠政策。因此，個人獨資企業(yè)越來越受到企業(yè)的喜愛，成為稅收籌劃的亮點。

一、個人獨資企業(yè)的性質

個人獨資企業(yè)是在中國境內設立的，由自然人投資，投資人個人所有，投資人以個人財產對企業(yè)債務承擔無限責任的經營實體。典型特征是個人經營、自負盈虧、自擔風險。其業(yè)務范圍較為廣泛和靈活，主要集中在服務業(yè)。

二.個人獨資企業(yè)查賬征收的稅負

根據(jù)《獨資企業(yè)法》，獨資企業(yè)必須建立財務制度，進行會計核算。可以自行開具增值稅發(fā)票，包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。

根據(jù)《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》【2018年第9號總統(tǒng)令】，個人獨資企業(yè)的賬目比較健全，會計核算清晰，需要查賬征稅。全年應納稅所得額按“營業(yè)收入”(各納稅年度收入總額扣除成本、費用、損失后的余額)計算，適用5%-35%的五級超額累進稅率，稅負較重。如果是年銷售收入500萬元以下的小規(guī)模納稅人個人獨資企業(yè)，增值稅稅率為3%，可以享受年銷售收入120萬元以下免征增值稅的優(yōu)惠政策；如果是一般納稅人的個人獨資企業(yè)，年銷售收入在500萬元以上，根據(jù)增值稅項目的不同，適用不同的增值稅稅率。

如果個人獨資企業(yè)的賬目不完善，利潤不能準確計算，稅務機關將通過核實和征收的方式征稅。這樣，企業(yè)既減少了稅收支出，又節(jié)約了用人成本。

四、個人獨資企業(yè)核定征收稅額的計算方法

個人所得稅由個人獨資企業(yè)按照適用于“經營所得”的五級超額累進稅率計算繳納。如果該稅被批準征收，將按照以下公式計算和支付。應納稅所得額=收入總額*應納稅所得額率應納個人所得稅=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除注:稅務機關會定期公布上一年度各行業(yè)的應納稅所得額率。

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