中秋節(jié)臨近，中小企業(yè)經(jīng)常遇到購(gòu)物卡的生意。很多會(huì)計(jì)還不太清楚購(gòu)物卡會(huì)計(jì)部門的企業(yè)轉(zhuǎn)賬，甚至要把當(dāng)期重復(fù)使用的購(gòu)物卡也算進(jìn)去。然而，這是正確的。這里闡述五個(gè)賬戶。

會(huì)計(jì)處理

，供大家參考。

案例1:

調(diào)到我們公司。公司購(gòu)買1000元購(gòu)物卡，取得項(xiàng)目名稱為“預(yù)付卡銷售及充值”的增值稅普通發(fā)票，稅務(wù)企業(yè)將其轉(zhuǎn)入“不征稅”。

賬戶：

借方：分期付款-預(yù)付卡1000元

貸：利息1000元

提醒：

不得計(jì)入“管理費(fèi)用”，不得在中小企業(yè)個(gè)人所得稅前扣除。

案例二：

我們公司用購(gòu)物卡給員工發(fā)元宵節(jié)社會(huì)福利，10個(gè)員工，每人100元的購(gòu)物卡。

賬戶：

借：應(yīng)付職工工資-福利費(fèi)1000元

信用：分期付款-預(yù)付卡1000元

提醒：

(1)附上可附有購(gòu)買購(gòu)物卡發(fā)票的信函和工人領(lǐng)取購(gòu)物卡的簽字表格；

(2)性取向社會(huì)福利應(yīng)按“工資報(bào)酬”并入當(dāng)月工資扣繳所得稅。

案例三：

我們公司用購(gòu)買的購(gòu)物卡給客戶作為招待費(fèi)用來(lái)維持供應(yīng)鏈。

賬戶：

借：管理費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000元

信用：分期付款-預(yù)付卡1000元

提醒：

轉(zhuǎn)賬/p(1)企業(yè)憑購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票函及相關(guān)禮品憑據(jù)，按業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除凈利潤(rùn)；

(二)中小企業(yè)發(fā)生的與制造、經(jīng)營(yíng)、管理和娛樂(lè)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最低不得超過(guò)前夜銷售(開(kāi)業(yè))收入的5。

案例4:

我們公司用購(gòu)買的購(gòu)物卡，以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送產(chǎn)品給客戶。比如一定金額的預(yù)付卡，只有達(dá)到一定的營(yíng)業(yè)額才能贈(zèng)送。

賬戶：

借：銷售費(fèi)-促銷費(fèi)1000元

信用：分期付款-預(yù)付卡1000元

提醒：

(1)對(duì)于不屬于隨意贈(zèng)與人的情況，不需要考慮代扣所得稅的問(wèn)題；

(2)銷售時(shí)，會(huì)以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶。比如一定金額的預(yù)付卡，只有達(dá)到一定的營(yíng)業(yè)額才能贈(zèng)送。此時(shí)，購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票及相關(guān)贈(zèng)送憑證，應(yīng)按銷售費(fèi)用-推廣費(fèi)用的凈利潤(rùn)扣除。

案例5:

我們公司用購(gòu)物卡購(gòu)買辦公用品，獲得了辦公用品的形式。

賬戶：

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)1000元

信用：分期付款-預(yù)付卡1000元

提醒：

辦公用品的購(gòu)買可以憑購(gòu)卡發(fā)票函和餐飲單入賬，并按有關(guān)規(guī)定扣除凈利潤(rùn)。

指導(dǎo)方針：

根據(jù)商務(wù)部2016年第53號(hào)新聞稿第三條規(guī)定，“(一)只使用信用卡或銷售卡的中小企業(yè)(以下統(tǒng)稱‘售卡者’)的銷售單作為卡，或承兌單作為持卡人充值取得的預(yù)付款，不繳納增值稅。根據(jù)本新聞稿第九條的明確規(guī)定，只有銷卡才能向購(gòu)買者和充值者開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.(三)信用卡使用單作為購(gòu)買貨運(yùn)或公共服務(wù)的卡片時(shí)，貨運(yùn)或公共服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行明確規(guī)定繳納增值稅，不得向信用卡開(kāi)具增值稅發(fā)票?！?

此外，商務(wù)部2016年第53號(hào)新聞稿明確規(guī)定，'不銷售的非應(yīng)稅項(xiàng)目'有601 '預(yù)付卡銷售及充值'，602 '單獨(dú)開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售預(yù)付款'，603 '增值稅核定繳納非投票日的補(bǔ)充投票日'。

使用“無(wú)銷售行為的非應(yīng)稅項(xiàng)目”的編碼方式，應(yīng)填寫發(fā)票的“稅”欄