杉杉服裝公司將自有商品房一樓出租給企業(yè)主。杉杉服裝公司的財(cái)務(wù)人員知道出租房屋的房產(chǎn)稅相當(dāng)高，于是私下與企業(yè)主達(dá)成協(xié)議，免費(fèi)使用房屋，有意隱瞞每年近100萬元的地價(jià)。

由于房產(chǎn)是免費(fèi)提供的，導(dǎo)致沒有租金收入，很難從租金中征收房產(chǎn)稅。使用者應(yīng)當(dāng)按照房產(chǎn)的殘值繳納房產(chǎn)稅。

(1)《司法部、稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干明確難題的解釋和暫行辦法》(稅〔1986〕8號(hào))第七條規(guī)定：“使用物業(yè)管理機(jī)構(gòu)、免稅單位和無租金的繳費(fèi)單位的繳費(fèi)單位和個(gè)人，應(yīng)代使用人繳納房產(chǎn)稅。

(2)《司法部、商務(wù)部關(guān)于房產(chǎn)稅一個(gè)城市農(nóng)地使用稅有關(guān)難題的通知》(稅〔2009〕128號(hào))第一條明確規(guī)定：“應(yīng)稅單位和個(gè)人無償使用其他單位的房屋，按照房屋殘值繳納房產(chǎn)稅。"

杉杉服裝有限公司將自有閑置資金1000萬元無償借給客戶，借款合同約定不計(jì)利息。

公司無償提供貸款公共服務(wù)，應(yīng)按照“利息公共服務(wù)”繳納相當(dāng)?shù)亩惵?，利息收入按照歷年同類型金融機(jī)構(gòu)的利率匯率計(jì)算。

國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào)附錄1第十四條明確規(guī)定，下列情形等同于出售公共服務(wù)、資產(chǎn)或者資產(chǎn)：

(一)單位或者個(gè)體工商戶團(tuán)體向其他單位或者個(gè)人無償提供公共服務(wù)，但用于慈善事業(yè)或者面向全社會(huì)的除外。

(二)單位或者個(gè)人將資產(chǎn)或者資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓給其他單位或者個(gè)人，但用于慈善事業(yè)或者為了全社會(huì)利益的除外。

(三)司法部和商務(wù)部規(guī)定的其他情形。

因此，公司向單位或個(gè)人無償提供的貸款(類似建筑公司轉(zhuǎn)讓的除外)的稅率應(yīng)作為等價(jià)出售處理。建筑公司的轉(zhuǎn)讓

杉杉服裝有限公司不自己開車，經(jīng)常使用員工的個(gè)人車輛進(jìn)行業(yè)務(wù)管理。公司與員工簽訂了免費(fèi)使用車輛的合同。合同中約定不交地價(jià)款，但負(fù)責(zé)報(bào)銷加油費(fèi)、過路費(fèi)等車輛費(fèi)用。

財(cái)務(wù)可能性：

建筑公司無償調(diào)撥員工個(gè)人車輛，產(chǎn)生不合理的車輛相關(guān)費(fèi)用，不在中小企業(yè)個(gè)人所得稅前扣除。

公司除了與員工簽訂用車協(xié)議外，還要取得土地價(jià)格文件(員工可以就車輛的土地價(jià)格申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)租賃文件)，同時(shí)做好車輛使用記錄，區(qū)分個(gè)人消費(fèi)和中小企業(yè)消費(fèi)者。

《中小企業(yè)所得稅法》第八條明確規(guī)定，與中小企業(yè)收入有關(guān)的特定的、適當(dāng)?shù)闹С?，包括生產(chǎn)成本、費(fèi)用、稅金、人員傷亡等支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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