為做好增值稅稅率變更管理工作，國家稅務(wù)總局就增值稅納稅申報的有關(guān)具體事項作出如下公告:

一、將《國家稅務(wù)總局關(guān)于變更增值稅納稅申報表有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第19號)(銷售現(xiàn)狀明細(xì))附件1“增值稅納稅申報表附列資料(一)”第一、二、四、四欄中的項目名稱變更為“16%運(yùn)費(fèi)和原材料修理修配勞務(wù)”和“16%”，同時第三欄中“13%稅率”的相關(guān)欄目仍填寫。更改后的表格類型見附件1。

本公告實(shí)施后，原增值稅稅率分別為17%和11%的應(yīng)稅項目申請稅務(wù)審批時，按照納稅申報變更前后的相同關(guān)系填寫相關(guān)欄目。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅改革體制改革后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第13號)第一、二欄中的公司名稱附在“增值稅納稅申報表”后。信息(三)(公共服務(wù)、資產(chǎn)及資產(chǎn)抵扣項目明細(xì))變更為“16%稅率項目”和“10”，變更后的表格類型見附件2。

3.在國家稅務(wù)總局公告2016年第13號附件2“增值稅納稅申報表(一般納稅申請)”及其所附信息填報說明中，“增值稅納稅申報表附信息(一)”(本期銷售情況明細(xì))在第(2)項“各欄說明”第14欄填寫“抵扣后”、“銷項(應(yīng)付)稅”。

第2行第14列第4行的公式為:如果該行第12列為0，則該行第14列等于第10列。如果銀行第12欄不是0，公司更名仍按第14欄所列公式計算。計算結(jié)果與具體計提的銷項稅額有差異的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況填寫。

四.本公告自2018年6月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局公告2017年第19號》附件一《增值稅納稅申報表附信息(一)》(本期銷售情況明細(xì))和《國家稅務(wù)總局公告2016年第13號》附件一《增值稅納稅申報表附信息(三)》(公共服務(wù)、資產(chǎn)、資產(chǎn)扣除工程項目明細(xì))同時廢止。

特此宣布。

政策解釋

解讀《國家稅務(wù)總局關(guān)于變更增值稅納稅申報表的公告》

為配合增值稅稅率變動，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局更名局關(guān)于變更增值稅納稅申報表有關(guān)事項的公告》(以下簡稱《公告》)，現(xiàn)解釋如下:

一、變更增值稅納稅申報表的狀態(tài)

公告主要內(nèi)容如下:一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于變更增值稅納稅申報表有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第19號)附件1增值稅納稅申報表附信息(一)。“當(dāng)前銷售情況明細(xì)”第一欄、第二欄、第四欄、第四欄的項目名稱改為“16%稅率運(yùn)費(fèi)及原材料修理修配勞務(wù)”，同時第三欄“13%稅率”相關(guān)欄目仍填寫。二是變更《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)增值稅制度改革后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國稅發(fā)〔2016〕13號)附件一所列信息(三)(公共服務(wù)、資產(chǎn)、資產(chǎn)抵扣項目明細(xì))第一、二欄的項目名稱。

二、增值稅申報表的變更

(1)原17%和11%增值稅稅率適用于稅務(wù)審批時，按納稅申報變更前后相同關(guān)系填寫相關(guān)欄目。

(2)國家稅務(wù)總局公告2017年第19號附件1“增值稅納稅申報表附列資料(本期銷售情況明細(xì))”第(2)項“各欄說明”第14欄“扣除后”和“銷(應(yīng)付)稅”的表述增加具體內(nèi)容:

第2行第14列第4行的公式為:如果該行第12列為0，則該行第14列等于第10列。如果該銀行的第12列不是0，仍將根據(jù)第14列中列出的公式進(jìn)行計算。計算結(jié)果與具體計提的銷項稅額有差異的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況填寫。