昨天，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院要求對(duì)現(xiàn)有稅收進(jìn)行全面清理和監(jiān)管等外商投資，并明確堅(jiān)持法定稅收標(biāo)準(zhǔn)，禁止外商投資區(qū)域稅收。

為了坦誠(chéng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加快建設(shè)開(kāi)放和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)相結(jié)合的消費(fèi)市場(chǎng)體系，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于清理外商投資法律和稅收的通知》，要求全面清理和外商投資法律法規(guī)中已經(jīng)存在的各種稅收，具體堅(jiān)持法定的稅收標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁在地區(qū)內(nèi)單獨(dú)設(shè)立外商投資稅收。經(jīng)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，各機(jī)構(gòu)在本地區(qū)起草的其他法律、法規(guī)、規(guī)章、可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃和政策，不得明確規(guī)定外商投資稅收。法規(guī)和非稅收入管理。強(qiáng)制執(zhí)行原行政事業(yè)性收費(fèi)、中央財(cái)政基礎(chǔ)、醫(yī)療保險(xiǎn)管理模式。嚴(yán)禁非法降低或推遲中小企業(yè)行政事業(yè)性收費(fèi)和中央財(cái)政基金，嚴(yán)禁以優(yōu)惠價(jià)格或零地價(jià)出讓農(nóng)用地；嚴(yán)禁高價(jià)轉(zhuǎn)讓國(guó)有企業(yè)、國(guó)有企業(yè)股份和礦產(chǎn)資源等國(guó)有企業(yè)自然資源；嚴(yán)禁違反法律法規(guī)和中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院規(guī)定，減少或延遲本應(yīng)由中小企業(yè)承擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)。中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，不得允許中小企業(yè)支付低于規(guī)定的整合費(fèi)用。天津市省級(jí)人民政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)于2015年3月初前向司法部報(bào)送各省(區(qū)、市)及各部門稅收等外商投資專項(xiàng)清理情況，司法部應(yīng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并向中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院報(bào)告。

2014年11月29日和2014年12月13日，中華民族倒計(jì)時(shí)上調(diào)原油消費(fèi)稅限制稅率。到目前為止，燃油、烴類、溶劑油、潤(rùn)滑油消費(fèi)稅的單位稅額為1.4元/升；燃機(jī)、航空空煤油、燃料油消費(fèi)稅單位稅額為1.1元/升。繼續(xù)收集航空煤油。

對(duì)政策的評(píng)論:我們要在焦慮的時(shí)候做出好的選擇。以“促進(jìn)環(huán)境治理和節(jié)能減排”為由增加稅收，更容易讓社會(huì)達(dá)成共識(shí)。

納稅在原油消費(fèi)稅稅率變更前和股份有限公司注冊(cè)資本變更后購(gòu)買的應(yīng)稅食用油用于計(jì)稅原油倒計(jì)時(shí)生產(chǎn)的，按照周一購(gòu)買的應(yīng)稅食用油的不同稅率計(jì)算可抵扣消費(fèi)稅。即2014年11月28日(含)開(kāi)具外購(gòu)應(yīng)稅食用油專用發(fā)票的，按照變更前的消費(fèi)稅稅率計(jì)算抵扣；如購(gòu)買的應(yīng)稅食用油專用發(fā)票在2014年11月29日(含)以后開(kāi)具，則按照變更后的消費(fèi)稅稅率計(jì)算抵扣。

政策點(diǎn)評(píng):為了整合政策執(zhí)行時(shí)間尺度，通過(guò)外包應(yīng)稅食用油獲得

作為可抵扣的匯票，并以開(kāi)具專用發(fā)票的周為基礎(chǔ)，確定并計(jì)算可抵扣稅款。繳納稅款時(shí)，應(yīng)按照明確的規(guī)定建立原油扣稅臺(tái)賬，作為扣除購(gòu)進(jìn)、出口和上交原材料收回食用油應(yīng)稅消費(fèi)稅的核定信息。

從2014年12月1日起，取消汽缸動(dòng)力消耗250 ml(不含)的小排量自行車消費(fèi)稅。對(duì)汽缸動(dòng)力消耗在250 ml及以上的自行車，將繼續(xù)分別按3%和10%的稅率征收消費(fèi)稅。股份有限公司注冊(cè)資本取消汽車輪胎稅目。取消鎘燃料消費(fèi)稅，汽油稅目仍分兩個(gè)小目，消費(fèi)稅按商業(yè)燃料稅率征收。取消超額消費(fèi)稅。超額消費(fèi)稅取消后，“酒與超額”項(xiàng)目相應(yīng)改為“酒”，并繼續(xù)按照現(xiàn)行消費(fèi)稅政策執(zhí)行。

政策點(diǎn)評(píng):根據(jù)原規(guī)定，汽缸耗電量250 ml(含)以下的小排量自行車消費(fèi)稅為3%。其他的是稅目的變化，不會(huì)對(duì)稅率的變化產(chǎn)生負(fù)面影響。

《股份有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓注冊(cè)資本所得稅管理的必要性(試行)》共六章三十二條。包括:規(guī)定、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)、股份原值確認(rèn)、納稅有限公司注冊(cè)資本申報(bào)、征收管理及補(bǔ)充規(guī)定，自2015年1月1日起實(shí)施。

政策點(diǎn)評(píng):新管理層需要明確規(guī)定以下七種情況為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為:轉(zhuǎn)股；公司回購(gòu)股份；主編首次公開(kāi)發(fā)行股本時(shí)，被融資中小企業(yè)的大股東將以公開(kāi)發(fā)行方式向投資者發(fā)行全部股份；股份由司法機(jī)關(guān)或行政事務(wù)行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制繳納；通過(guò)股份內(nèi)部融資或從事其他非貨幣賣淫；以股抵債；其他股份轉(zhuǎn)讓行為。在上述情況下，由于股份已經(jīng)向有限公司進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的注冊(cè)資本轉(zhuǎn)讓，且轉(zhuǎn)讓方也取得了與有限公司注冊(cè)資本相對(duì)應(yīng)的報(bào)酬或免除了法律責(zé)任，均屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得收入時(shí)應(yīng)按時(shí)繳納所得稅。按照現(xiàn)行政策，個(gè)人取得的香港聯(lián)交所股票轉(zhuǎn)讓收入不征收所得稅；轉(zhuǎn)讓香港證券交易所限制性股票的，應(yīng)按照相關(guān)明確規(guī)定征收所得稅。除上述兩種情況外，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股份取得的所得，應(yīng)非法征收20%的所得稅。

自2015年1月1日起，中國(guó)將部分改變外貿(mào)稅。其中，首次暫定出口稅率并進(jìn)一步下調(diào)稅率的產(chǎn)品包括半導(dǎo)體器件用激光器、自動(dòng)銅線焊接機(jī)等先進(jìn)裝備行業(yè)所需的電子設(shè)備及元器件；有利于節(jié)能減排的環(huán)保設(shè)備，如電動(dòng)車用電控制制動(dòng)；國(guó)外制造所需的烯烴、鎳鐵等可再生資源產(chǎn)品；藥品和日常消費(fèi)如降脂藥廠、夏威夷果、相機(jī)、相機(jī)。同時(shí)，制冷泵、摩托車電視、噴墨打印等產(chǎn)品仍然實(shí)行出口暫定稅率，因此有必要提高蔗糖等產(chǎn)品的暫定稅率。2015年，包括玉米在內(nèi)的7種大米和包括甲醛在內(nèi)的3種農(nóng)藥的出口將繼續(xù)實(shí)行稅帽管理，并將包括甲醛在內(nèi)的3種農(nóng)藥的稅率暫定為1%的上限。對(duì)超過(guò)稅收上限出口的一定數(shù)量的農(nóng)產(chǎn)品繼續(xù)實(shí)行滑動(dòng)關(guān)稅，稅率保持不變。

政策評(píng)論:據(jù)信，2015年，中國(guó)將繼續(xù)對(duì)煤炭、天然氣、農(nóng)藥、鐵合金等產(chǎn)品征收暫定稅率的進(jìn)口稅。根據(jù)國(guó)外農(nóng)藥和煤炭的供需變化，有必要改變農(nóng)藥進(jìn)口稅，實(shí)行氮肥和磷肥年進(jìn)口稅率，降低煤炭產(chǎn)品出口稅率。

《反避稅管理通則(試行)》共六章二十二條，包括條文、備案、調(diào)查結(jié)果、認(rèn)定、爭(zhēng)議處理和補(bǔ)充規(guī)定。股份有限公司注冊(cè)資本自2015年2月1日起執(zhí)行。2015年2月1日終了，稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未認(rèn)定和處理的避稅安排是必要的。

政策意見(jiàn):上述必要性適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)對(duì)沒(méi)有正當(dāng)商業(yè)目標(biāo)、獲取納稅個(gè)人利益的中小企業(yè)實(shí)施的避稅安排，尤其是支付方式變更。這種必要性不適用于下列情況:與港口貿(mào)易或支付無(wú)關(guān)的安排；涉嫌偷稅、逃稅、騙稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為。

《基本金融案件審理必要性》共7章45條(另列16件基本金融案件審理公文)，包括條文、審理機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)及職能、審理范圍、提交受理、審理程序、實(shí)施監(jiān)督、補(bǔ)充規(guī)定等，將于2015年2月1日起實(shí)施。

政策評(píng)論:旨在促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的自然科學(xué)民主決策，加強(qiáng)外部權(quán)威的直接影響，保護(hù)稅收權(quán)益。上述必要性適用于本省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)基本財(cái)務(wù)案件審理的管理。適用的基本財(cái)務(wù)案件包括:(1)基本財(cái)務(wù)違規(guī)案件，明確國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r另行制定，報(bào)我局備案；(二)根據(jù)《基本稅收違法案件監(jiān)督管理暫行規(guī)定》;(三)需要司法機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)出具認(rèn)定意見(jiàn)的案件；(四)移送公安部門處理的案件；(五)聽(tīng)取委員會(huì)核心成員意見(jiàn)的單位認(rèn)為基本簡(jiǎn)單，需要聽(tīng)取意見(jiàn)的案件；(六)其他需要由委員會(huì)審理的案件。

《貨車購(gòu)置稅征收管理的必要性》共29條，將于2015年2月1日起實(shí)施。

政策點(diǎn)評(píng):根據(jù)相關(guān)機(jī)構(gòu)的解讀，此前購(gòu)車稅在稅收征管方面存在一些問(wèn)題，如免退稅管理、計(jì)稅價(jià)格以下制度等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理各種股份制公司的完稅憑證、稅源管理等注冊(cè)資本方面也存在一定困難。上述重點(diǎn)項(xiàng)目完善了免稅方案管理、退稅管理、計(jì)稅價(jià)格以下制度、完稅憑證管理、稅源管理等難點(diǎn)。

國(guó)家稅務(wù)總局月底發(fā)布決定，將上海自貿(mào)區(qū)創(chuàng)新的納稅服務(wù)措施逐步復(fù)制推廣到全省稅收體系。

政策點(diǎn)評(píng):上海自貿(mào)區(qū)成立以來(lái)，稅務(wù)系統(tǒng)嘗試了“一網(wǎng)一稅”的十項(xiàng)創(chuàng)新服務(wù)措施。截至目前，這十項(xiàng)創(chuàng)新服務(wù)措施已被納入《全省縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公共服務(wù)付費(fèi)條例》，其中兩項(xiàng)已在全省推廣復(fù)制。對(duì)于剩下的8項(xiàng)創(chuàng)新服務(wù)措施，國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為，其中5項(xiàng)在全省范圍內(nèi)有復(fù)制推廣的前提，另外3項(xiàng)在一定范圍內(nèi)可以復(fù)制推廣。到目前為止，在全省范圍內(nèi)復(fù)制推廣的政策是運(yùn)行和創(chuàng)新網(wǎng)站公共服務(wù)(即涉稅網(wǎng)站公共服務(wù)的經(jīng)驗(yàn))。其他八項(xiàng)創(chuàng)新服務(wù)措施將于2015年1月起在周一及次區(qū)域逐步推廣。包括:網(wǎng)站系統(tǒng)會(huì)分配代碼，即財(cái)務(wù)注冊(cè)電話、電子發(fā)票網(wǎng)站申請(qǐng)、網(wǎng)站自主征稅、網(wǎng)站額度確定、非居民稅務(wù)網(wǎng)站管理、網(wǎng)站季度審批、網(wǎng)站審批備案、金融機(jī)構(gòu)管理的網(wǎng)站金融機(jī)構(gòu)評(píng)分支付。

2014年12月9日，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局與中國(guó)人民銀行征信中心聯(lián)合簽署《關(guān)于利用合作伙伴交換基礎(chǔ)稅務(wù)違法案件數(shù)據(jù)的協(xié)議》。協(xié)議中的數(shù)據(jù)交換主要包括聯(lián)合體法人相關(guān)數(shù)據(jù)、第三方相關(guān)數(shù)據(jù)、承擔(dān)必要法律責(zé)任的財(cái)務(wù)人員相關(guān)數(shù)據(jù)、主要違法行為確認(rèn)、相關(guān)基本權(quán)利、行政事務(wù)處罰狀況等。根據(jù)目前明確的規(guī)定，如果當(dāng)月內(nèi)基本稅務(wù)違法案件的數(shù)據(jù)已經(jīng)公布兩年，將從稅務(wù)機(jī)關(guān)的公共公告欄中撤銷，相關(guān)的失信記錄將保留在前臺(tái)。交通銀行信貸中心按照相關(guān)明確規(guī)定執(zhí)行或解除處罰政策。

政策點(diǎn)評(píng):根據(jù)協(xié)議要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的基本稅務(wù)違法案件數(shù)據(jù)中規(guī)定的原告數(shù)據(jù)將納入征信系統(tǒng)并整合到原告的金融機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)中，以金融機(jī)構(gòu)調(diào)查報(bào)告的形式向銀行等單位提供公開(kāi)查詢服務(wù)，并將涉及基本稅務(wù)違法案件數(shù)據(jù)的原告登記數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)發(fā)送給金融機(jī)構(gòu)等授信政府機(jī)構(gòu)。銀行在對(duì)這些原告進(jìn)行授信時(shí)，應(yīng)參考金融機(jī)構(gòu)調(diào)查報(bào)告中的基本稅務(wù)違規(guī)數(shù)據(jù)，謹(jǐn)慎處理，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。