會(huì)計(jì)是一項(xiàng)非常困難的管理工作，需要時(shí)刻關(guān)注政策的變化，慢慢適應(yīng)政策的變化。5月份稅率變了，發(fā)票更新了，會(huì)計(jì)們應(yīng)該瘋了，這24個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題一定要關(guān)注！

1.一般納稅人最初適用17%和11%的稅率時(shí)，稅率分別改為16%和10%，是何時(shí)實(shí)施的？

回答:

自2018年5月1日起實(shí)施。

2.2018年5月1日后稅率會(huì)有怎樣的變化？<杭州注冊(cè)公司/p > a:

(1)納稅人有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或出口運(yùn)費(fèi)的，適用原17%和11%的稅率，稅率分別改為16%和10%；

(2)納稅人購(gòu)買(mǎi)大米的，原抵扣率為11%，抵扣率變更為10%；

(三)納稅人購(gòu)買(mǎi)大米用于制造、銷(xiāo)售或者交付原材料，稅率為16%的，按12%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

(4)進(jìn)口運(yùn)費(fèi)出口退稅率改為16%，原稅率為17%，出口退稅率為17%；

(五)原適用11%稅率，出口退稅率為11%的進(jìn)口貨物和港口應(yīng)稅行為，出口退稅率改為10%。

可以清楚的查看司法部

金融事務(wù)

我局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知。

3.涉及稅率變更的普通納稅人如何更新稅控電子設(shè)備或投票日申請(qǐng)程序，開(kāi)具近期稅率的增值稅發(fā)票？

回答:

納稅人不需要獲得稅控電子設(shè)備軟件

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)新的稅率，只需要將稅控投票日應(yīng)用程序更新到V2.1.30.180425當(dāng)納稅人穩(wěn)定聯(lián)網(wǎng)后，重啟稅控投票日應(yīng)用程序，系統(tǒng)將更新到最新版本。

4.需要給金稅號(hào)牌的原產(chǎn)品編碼方法庫(kù)分配新的編碼嗎？

回答:

投票日應(yīng)用程序更新后，5月1日0: 00后進(jìn)入新的應(yīng)用程序。系統(tǒng)將更新新的稅收分類(lèi)編碼方法，稅率從17%修改為16%，稅率從11%修改為10%。

注意:如果應(yīng)用程序在投票日沒(méi)有更新新功能，系統(tǒng)會(huì)在5月1日0: 00以后更新新版本的稅收分類(lèi)編碼方法，但是原產(chǎn)品編碼方法庫(kù)中17%和11%的產(chǎn)品稅率不會(huì)被16%和10%所替代，這需要對(duì)流程進(jìn)行批量修改。

5.申請(qǐng)?jiān)谕镀比崭碌阶钚掳姹竞螅欠裥枰_(kāi)具16%和10%稅率的發(fā)票？

回答:

5月1日0: 00后需要開(kāi)具16%和10%稅率的發(fā)票。

6.應(yīng)用程序已在投票日更新。5月1日以后可以開(kāi)17%和11%稅率的發(fā)票嗎？

回答:

對(duì)于5月1日前登記頒布的一般納稅人，在投票日更新申請(qǐng)后，可按17%和11%的稅率開(kāi)具藍(lán)色發(fā)票，但投票日要求流程選擇稅率；對(duì)于5月1日后登記頒布的一般納稅人，很難開(kāi)具17%和11%稅率的發(fā)票。

7.2018年4月30日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，5月1日后適用什么稅率，投票日如何？

回答:

根據(jù)現(xiàn)行政策，納稅人開(kāi)具發(fā)票的適用稅率應(yīng)根據(jù)其支付責(zé)任發(fā)生的周確定。納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅責(zé)任發(fā)生在4月30日前的，應(yīng)按原適用稅率開(kāi)具發(fā)票；納稅人納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日以后的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，變更杭州注冊(cè)公司后按稅率開(kāi)具發(fā)票。納稅人應(yīng)區(qū)分不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式來(lái)判斷:

(1)納稅人采取必要的錢(qián)包方式向杭州注冊(cè)公司銷(xiāo)售貨物，無(wú)論貨物是否發(fā)出，均在4月30日前按原適用稅率開(kāi)具發(fā)票，5月1日后按變更后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

(2)納稅人采用賒銷(xiāo)和分期錢(qián)包的方式銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)。書(shū)面合同約定的錢(qián)包年度在4月30日前的，按照原適用稅率開(kāi)具發(fā)票；書(shū)面合同約定的錢(qián)包年度在5月1日后的，按照變更后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

(3)納稅人采用賒銷(xiāo)和分期錢(qián)包方式銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)，且無(wú)書(shū)面合同或書(shū)面合同未約定錢(qián)包年度，運(yùn)費(fèi)在4月30日前開(kāi)具的，按原適用稅率開(kāi)具發(fā)票；如果運(yùn)費(fèi)在5月1日之后發(fā)出，發(fā)票應(yīng)根據(jù)變更后的稅率開(kāi)具。

(4)納稅人提前借款銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)，并于4月30日終了發(fā)送運(yùn)費(fèi)的，按原適用稅率開(kāi)具發(fā)票；5月1日以后裝運(yùn)的，按變更后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

(五)納稅人制造、銷(xiāo)售制造項(xiàng)目成本超過(guò)12個(gè)月的大型零部件、船舶、飛機(jī)等貨物，在4月30日前收到預(yù)付款或書(shū)面合同約定的錢(qián)包年度的，按原適用稅率開(kāi)具發(fā)票；如果收到預(yù)付款或書(shū)面合同中約定的錢(qián)包年度在5月1日之后，則應(yīng)按變更后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

(六)納稅人在4月30日前提供原材料、修理修配勞務(wù)，收到銷(xiāo)售款或取得銷(xiāo)售款需求證明的，按原適用稅率開(kāi)具發(fā)票；如果他們?cè)?月1日之后收到了銷(xiāo)售款或獲得了銷(xiāo)售款需求證明，他們應(yīng)根據(jù)變更后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

(七)4月30日前提供應(yīng)稅公共服務(wù)并領(lǐng)取銷(xiāo)售款項(xiàng)或取得銷(xiāo)售款項(xiàng)需求證明的納稅人，按原適用稅率開(kāi)具發(fā)票，5月1日后領(lǐng)取銷(xiāo)售款項(xiàng)或取得銷(xiāo)售款項(xiàng)需求證明的納稅人，按變更后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

(8)納稅人以預(yù)付款方式提供出租公共服務(wù)的，4月30日前收到預(yù)付款的，按原適用稅率開(kāi)具發(fā)票，5月1日后收到預(yù)付款的，按變更后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

8.5月1日后收到的稅率為17%和11%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

回答:

可以扣除，

一般納稅人5月1日以后按17%或11%的稅率開(kāi)具

增值稅

有繳款書(shū)的專(zhuān)用發(fā)票、銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)輛的愛(ài)國(guó)彩票和中國(guó)海關(guān)的出口增值稅(包括4月30日終了時(shí)開(kāi)具的)，仍應(yīng)根據(jù)商務(wù)部的規(guī)定進(jìn)一步細(xì)化

用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅

《關(guān)于征管難問(wèn)題的新聞稿》第十條明確規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額自發(fā)票開(kāi)具之日起360個(gè)月內(nèi)抵扣。

9.賣(mài)方已為2018年3月底售出的貨物開(kāi)具了17%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。今天，買(mǎi)方表示可能在5月底退貨。賣(mài)方當(dāng)時(shí)應(yīng)該如何開(kāi)具紅字發(fā)票？

回答:

納稅人5月1日以后返銷(xiāo)，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按與藍(lán)字發(fā)票相同的稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

10.5月1日以后，普通納稅人因紅色發(fā)票、附加發(fā)票等問(wèn)題開(kāi)具稅率分別為17%和11%的發(fā)票。納稅申報(bào)表怎么填？

回答:

2018年5月1日后，投票日稅率為17%(符合要求)，16%的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在16%稅率欄內(nèi)；以投票日稅率為11%(按要求出具)，銷(xiāo)售額為10%的事實(shí)填寫(xiě)10%稅率一欄。顯然，你可以查看《商務(wù)部關(guān)于增值稅納稅申報(bào)表變更有關(guān)事項(xiàng)的新聞稿》，其中明確規(guī)定:“1...本新聞稿實(shí)施后，納稅人在審批原增值稅稅率為17%和11%的應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照納稅申報(bào)變更前后的相同關(guān)系填寫(xiě)相關(guān)欄目?！?/p>

11.現(xiàn)行增值稅稅率變動(dòng)后，一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表什么時(shí)候激活？

回答:

從2018年6月1日開(kāi)始投入使用。2018年5月，仍使用原納稅申報(bào)表，不受稅率變動(dòng)等開(kāi)放政策影響。

12.有哪些關(guān)于降低增值稅稅率的文件？

回答:

請(qǐng)參見(jiàn)《司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于變更增值稅稅率的通知》、《商務(wù)部關(guān)于變更增值稅納稅申報(bào)表的新聞稿》、《商務(wù)部關(guān)于整合零星納稅人國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)及增值稅若干問(wèn)題的新聞稿》。

13.零星增值稅納稅人的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)如何界定？

回答:

零星增值稅納稅人的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。

自2018年5月1日起，納稅人銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)、提供原材料修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅運(yùn)費(fèi)勞務(wù)”)、杭州注冊(cè)公司、銷(xiāo)售公共服務(wù)、資產(chǎn)和資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅公共服務(wù)”)，應(yīng)稅運(yùn)費(fèi)勞務(wù)和應(yīng)稅公共服務(wù)的銷(xiāo)售總額按增值稅一般納稅人注冊(cè)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，銷(xiāo)售總額超過(guò)國(guó)際明確標(biāo)準(zhǔn)的，按照明確規(guī)定辦理增值稅一般納稅人注冊(cè)手續(xù)。

年度應(yīng)納稅銷(xiāo)售額是指納稅人在倒計(jì)時(shí)不超過(guò)12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)管理月份累計(jì)申請(qǐng)的增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額(包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)售額)、彌補(bǔ)銷(xiāo)售額的檢查、變更銷(xiāo)售額的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估支付。

需要注意的是，第一，“檢查補(bǔ)充銷(xiāo)售”和“支付風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估變更銷(xiāo)售”計(jì)入1月份(或本季度)的稅務(wù)審批銷(xiāo)售，不計(jì)入稅務(wù)下屬期的銷(xiāo)售。二、納稅人銷(xiāo)售公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅行為”)有抵扣項(xiàng)目的，其應(yīng)稅行為的年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額按抵扣前銷(xiāo)售額計(jì)算。第三，納稅人無(wú)意中出售或轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)銷(xiāo)售不計(jì)入應(yīng)稅行為的應(yīng)稅年度銷(xiāo)售額。

14.增值稅一般納稅人在什么前提下可以登記為零星納稅人？

回答:

(1)滿足年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額的前提是在重新登記日之前的最近12個(gè)月(納稅人月度核定)或最近4個(gè)季度(納稅人季度核定)累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元。納稅人在重新登記日前的經(jīng)營(yíng)期限仍為12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月(或者季)平均銷(xiāo)售額估算12個(gè)月或者4個(gè)季度的累計(jì)銷(xiāo)售額。累計(jì)應(yīng)納稅銷(xiāo)售額是指應(yīng)納稅的貨運(yùn)勞務(wù)銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅的公共服務(wù)銷(xiāo)售額的總和。

(二)從事應(yīng)稅貨物運(yùn)輸工作的一般納稅人中，已超過(guò)《增值稅組織法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《法律法規(guī)》)第二十八條規(guī)定的零星納稅人國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)的，或者未超過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)注冊(cè)的，同時(shí)滿足第(一)條中杭州注冊(cè)公司滿足全年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的前提，可以注冊(cè)為零星納稅人。

(三)兼有應(yīng)稅貨運(yùn)勞務(wù)和應(yīng)稅公共服務(wù)的一般納稅人中，貨運(yùn)勞務(wù)年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)法律法規(guī)第二十八條規(guī)定的零星納稅人國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的，或者未超過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)登記，且滿足第(一)條年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額前提的，可以登記為零星納稅人。

(4)銷(xiāo)售應(yīng)稅公共服務(wù)的普通納稅人不能登記為零星納稅人。

(5)從事銷(xiāo)售原油的超市不能登記為零星納稅人。

15.對(duì)于不喜歡12個(gè)月或4個(gè)季度的人，如何估算月(季)平均應(yīng)稅銷(xiāo)售額？

回答:

重新登記日之前的營(yíng)業(yè)期限為12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月(季)平均應(yīng)納稅所得額估算前款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)納稅所得額。

具體測(cè)算方法如下:以一個(gè)月為繳費(fèi)年限的納稅人，如果在重新登記前嚴(yán)重不足12個(gè)月，其預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅銷(xiāo)售額=重新登記前累計(jì)應(yīng)納稅銷(xiāo)售額/重新登記前具體經(jīng)營(yíng)管理結(jié)束×12；以一個(gè)季度為一個(gè)繳費(fèi)周期的納稅人，如果重新登記前的經(jīng)營(yíng)期嚴(yán)重少于四個(gè)季度，其預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅銷(xiāo)售額=重新登記前累計(jì)應(yīng)納稅銷(xiāo)售額/重新登記前具體經(jīng)營(yíng)管理季度數(shù)×4。

16、如何理解報(bào)名日期？

回答:

轉(zhuǎn)移登記日是指一般納稅人辦理結(jié)轉(zhuǎn)登記零星納稅人手續(xù)之日。2018年5月1日至2018年12月31日期間，可以同時(shí)辦理零星納稅人的轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。

17、納稅人又是如何給零星納稅人辦手續(xù)的？

回答:

重新登記的程序由納稅人發(fā)起，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確、原始地填寫(xiě)《一般納稅人轉(zhuǎn)為零星納稅人登記表》，并提供金融登記護(hù)照；已實(shí)行實(shí)名征稅的納稅人無(wú)需提供金融登記護(hù)照。

18.納稅人登記為零星納稅人后，能否單獨(dú)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

回答:

重新注冊(cè)的納稅人可以繼續(xù)使用原稅控電子設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票，無(wú)需注銷(xiāo)稅控電子設(shè)備和增值稅發(fā)票。如果增值稅專(zhuān)用發(fā)票在重新登記之日前已經(jīng)獲得批準(zhǔn)，將通過(guò)增值稅發(fā)票自動(dòng)化單獨(dú)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

重新登記的納稅人出售其取得的資產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)明確規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具。

19.如果重新注冊(cè)的納稅人需要按原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票，可以在網(wǎng)上開(kāi)具嗎？

回答:

重新注冊(cè)的納稅人如需按原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票，應(yīng)在網(wǎng)絡(luò)連接穩(wěn)定狀態(tài)下開(kāi)具。稅控投票日應(yīng)用系統(tǒng)將保持重點(diǎn)局域網(wǎng)穩(wěn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)需修改納稅人上網(wǎng)時(shí)間。

20.納稅人登記為零星納稅人后如何使用納稅申報(bào)表？

回答:

一般納稅人登記為零星納稅人后，從登記日的下一期開(kāi)始，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；在重新登記之日，增值稅仍按照一般納稅人的有關(guān)明確規(guī)定計(jì)算繳納。

21.重新登記前未核定抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅如何處理？

回答:

重新登記的納稅人尚未核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額和重新登記日當(dāng)前寒假留成的稅額，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”進(jìn)行審核，“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的變更情況應(yīng)準(zhǔn)確審核并留成核定?！皯?yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的金額不得用于抵扣零星納稅人中已進(jìn)行應(yīng)稅銷(xiāo)售的已登記納稅人的應(yīng)納稅額。

未被批準(zhǔn)扣除的扣稅票據(jù)明確包含在晚上:

(一)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)輛的愛(ài)國(guó)彩票、跨州公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票和中國(guó)海關(guān)出口增值稅繳款書(shū)，在重新登記之日已經(jīng)取得當(dāng)期的，由納稅人分別進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)、認(rèn)證或者核對(duì)。

(2)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)輛的愛(ài)國(guó)彩票、州際公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、中國(guó)海關(guān)出口增值稅繳款書(shū)，在重新登記之日當(dāng)期未取得的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)證期(360天)內(nèi)進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)或核對(duì)

22.納稅人重新登記后，發(fā)生銷(xiāo)售折扣、暫停或退貨?！皯?yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”課程怎么改？

答:(1)一般納稅人杭州注冊(cè)公司再注冊(cè)納稅人出售或購(gòu)買(mǎi)的貨物、勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)和資產(chǎn)，經(jīng)杭州注冊(cè)公司再注冊(cè)后折價(jià)出售、暫?；蚍颠€的，統(tǒng)一變更再注冊(cè)日當(dāng)期(即期間一般納稅人最終核定)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

變更后的應(yīng)納稅額少于重新登記日當(dāng)期核定的應(yīng)納稅額，且發(fā)生銷(xiāo)售折扣、暫停或退貨時(shí)，多繳稅款沖減當(dāng)期應(yīng)納稅額；嚴(yán)重不足沖抵的，下一期繼續(xù)沖抵杭州注冊(cè)公司。

變更后，應(yīng)納稅額少于重新登記日當(dāng)期核定的應(yīng)納稅額，少繳的稅款從“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵扣；扣除后仍有額度的，在發(fā)生銷(xiāo)售折扣、暫?；蛲素洉r(shí)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅額，全額核定支付。

(2)重新注冊(cè)的納稅人因財(cái)務(wù)檢查、補(bǔ)充審批等因素需要變更一般納稅人的銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)納稅額的，杭州注冊(cè)公司按上述明確規(guī)定辦理。

23.對(duì)于重新登記的納稅人在一般納稅人期間的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，銷(xiāo)售折扣、暫停、返還等。將從輪換登記日期的下一個(gè)期間開(kāi)始。如何開(kāi)具發(fā)票并審批？

回答:

(1)發(fā)票開(kāi)具

如遇銷(xiāo)售折扣、暫停、退貨等。，如需開(kāi)具紅字發(fā)票，應(yīng)按原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；

需要注意的是，增值稅發(fā)票稅控投票日的申請(qǐng)稅率欄默認(rèn)顯示變更后的稅率，重新登記的納稅人可以選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

(2)納稅申報(bào)

如遇銷(xiāo)售折扣、暫停、退貨等。一、重新登記的納稅人應(yīng)當(dāng)按照一般計(jì)稅方法變更一般納稅人期末的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

24.重新登記的納稅人重新登記為一般納稅人后，是否可以重新登記為零星納稅人？

回答:

轉(zhuǎn)登記納稅人按時(shí)再度登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為零星納稅人。< 杭州注冊(cè)公司/p>