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稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍有哪些?

2020-09-02 16:51:23

? ? ? ?《稅收征收管理法》中規(guī)定,納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代辦稅務(wù)事宜。稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托,進行全面代理、單向代理、臨時代理或者常年代理。稅務(wù)代理關(guān)系一經(jīng)確定,稅務(wù)代理人就可以在代理范圍內(nèi)從事代理工作。稅務(wù)代理人可以接受委托,進行代理的事項有:


(1)辦理稅務(wù)登記、變更登記和注銷稅務(wù)登記

? ? ? ?稅務(wù)登記,是納稅人向稅務(wù)機關(guān)辦理書面登記的 法律 手續(xù),稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)。《稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定:企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,個體工商戶和從事從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi),持有關(guān)證件,向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。


? ? ? ?如果發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、分設(shè)、合并、聯(lián)營、遷移、歇業(yè)、停業(yè)、破產(chǎn)以及其他需要改變稅務(wù)登記的情形時,《稅收征收管理法》第16條規(guī)定納稅人應(yīng)“自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前,持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記”。


(2)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

? ? ? ?因為稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān),發(fā)票的印制和領(lǐng)購都由稅務(wù)機關(guān)負責(zé),而且《稅收征收管理法》中規(guī)定單位、個人、在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定出具、使用、取得發(fā)票。所以納稅人需要委托稅務(wù)代理人辦理此事項。

(3)辦理納稅申報或者扣繳稅款報告

? ? ? ?納稅人必須依照法律、行政法 規(guī)規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。扣繳義務(wù)人也必須依照法律、行政 法規(guī) 規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。


有關(guān)申報方式,《稅收征收管理法》第26條規(guī)定,納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表,也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。因此,納稅人或扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)代理人辦理納稅申報或者扣繳稅款報告業(yè)務(wù),就是法律規(guī)定中的“其他方式”的有效體現(xiàn)。


(4)辦理繳納稅款和申請退稅

? ? ? ?稅款退還,就是納稅人繳納的稅款額超過了應(yīng)納稅額的部分,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將其退還給納稅人。而且稅務(wù)人在自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,不僅可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款,還可以要求其加算銀行同期存款利息。


(5)制作涉稅文書


(6)審查納稅情況

? ? ? ?稅務(wù)代理人要協(xié)助納稅人向稅務(wù)機關(guān)查實納稅人是否未按照規(guī)定期限繳納稅款,納稅人是否存在在委托代理人之前因為自身的計算失誤,未繳納或者少繳納稅款的情況,等等。


(7)建賬建制,辦理帳務(wù)

? ? ? ?《稅收征收管理法實施細則》第22條規(guī)定:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起十五日之內(nèi),按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置帳簿。第25條規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi),按照所代扣、代繳的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。


(8)開展稅務(wù)咨詢,受聘稅務(wù)顧問

? ? ? ?因為稅務(wù)代理人自身具有相關(guān)稅收的專業(yè)知識,一般納稅人在實際中遇到的難以把握和明白的稅務(wù)事項都可以向稅務(wù)代理人求助,以求得到對于外行人而言的“專家意見”。


(9)申請稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟

? ? ? ?在納稅機關(guān)和納稅義務(wù)人發(fā)生征納稅款的法律關(guān)系中,雙方難免會發(fā)生某些納稅爭議。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時,必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,然后可以依法申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議不服的,可以依法向人 民法 院起訴。在發(fā)生這種爭議的時候,納稅義務(wù)人就可以委托稅務(wù)代理人代其進行。


(10)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)

? ? ? ?這屬于彈性條款,主要是指法律不能盡收其中,但今后實際中出現(xiàn)的,需要稅務(wù)代理人予以代理的事務(wù)。


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