xxxxx有限公司稅務(wù)管理制度

第一章?總則

第一條?為規(guī)范xxxx有限公司（以下簡稱“公司”）及下屬公司的稅務(wù)管理工作，規(guī)范稅務(wù)管理流程，合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，結(jié)合股份及下屬公司的實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條?本制度以國家制定的各項(xiàng)稅收相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范相關(guān)指引等文件為依據(jù)。

第三條?遵守稅收法規(guī)、依法誠信合理納稅是公司稅務(wù)管理工作的宗旨。各公司和稅務(wù)管理人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章政策，依法納稅。

第四條?本制度適用于公司及其下屬全資子公司、分公司，控股子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)參照執(zhí)行。

第二章?稅務(wù)管理架構(gòu)設(shè)置與職責(zé)

第五條?公司整體稅務(wù)管理職能按照股份三級(jí)財(cái)務(wù)管理架構(gòu)體系執(zhí)行，各級(jí)公司稅務(wù)管理架構(gòu)配置設(shè)置要求如下：

（一）股份財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)對股份稅務(wù)管理工作進(jìn)行組織、監(jiān)督與管理，并設(shè)置專職稅務(wù)管理崗位負(fù)責(zé)工作組織與執(zhí)行。各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為本公司稅務(wù)管理總負(fù)責(zé)人。

（二）A、B等二級(jí)管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立專職（或兼職）稅務(wù)管理崗位，向行業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作；協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人組織行業(yè)公司稅務(wù)管理具體工作。

（三）各單體公司，結(jié)合自身實(shí)際情況，在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)置稅務(wù)管理崗位，在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下執(zhí)行有關(guān)職責(zé)工作。

（四）各級(jí)公司稅務(wù)管理職責(zé)

1.股份公司稅務(wù)管理職責(zé)

負(fù)責(zé)貫徹各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)及地方稅收規(guī)章制度； 研究制定股份統(tǒng)一的稅務(wù)管理制度及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案； 負(fù)責(zé)股份整體稅務(wù)管理活動(dòng)的組織與實(shí)施工作； 指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查股份行業(yè)公司及股份單體公司的稅務(wù)管理工作； 從稅務(wù)管理與籌劃角度出發(fā)積極參與公司的經(jīng)營管理； 負(fù)責(zé)建立維護(hù)與股份主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好關(guān)系； 負(fù)責(zé)組織股份稅收小組的日常工作； 協(xié)助實(shí)施財(cái)務(wù)中心制定的財(cái)務(wù)政策，實(shí)現(xiàn)股份的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)； 股份其他稅務(wù)管理工作。

2.二級(jí)行業(yè)公司稅務(wù)管理職責(zé)

負(fù)責(zé)貫徹各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)及地方稅收規(guī)章制度； 制定與行業(yè)適用的稅務(wù)管理規(guī)定、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案及稅收籌劃方案，并監(jiān)督檢查行業(yè)公司的執(zhí)行情況； 貫徹執(zhí)行股份公司制定的稅務(wù)管理制度，并及時(shí)向股份公司匯報(bào)重大的稅務(wù)管理問題與處理情況； 指導(dǎo)、督促、監(jiān)督各子公司的稅務(wù)管理工作； 負(fù)責(zé)建立維護(hù)與行業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好關(guān)系； 積極參與行業(yè)內(nèi)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的決策； 負(fù)責(zé)組織開展與行業(yè)有關(guān)的稅務(wù)培訓(xùn)工作； 股份公司及行業(yè)公司安排等其他稅務(wù)工作。

3.單體公司稅務(wù)管理職責(zé)

貫徹執(zhí)行國家稅收法律、法規(guī)、政策及地方稅收規(guī)章制度； 貫徹執(zhí)行股份公司及上級(jí)公司下發(fā)的稅務(wù)管理制度與規(guī)定，并及時(shí)向上級(jí)公司財(cái)務(wù)部門匯報(bào)重大的稅務(wù)管理問題與處理情況； 制定符合本公司管理需求的稅務(wù)管理規(guī)范； 積極參與本公司的經(jīng)營管理，及時(shí)提出公司業(yè)務(wù)及管理流程中存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施； 負(fù)責(zé)建立和維護(hù)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好關(guān)系； 負(fù)責(zé)公司日常稅務(wù)事項(xiàng)的審核、核算、申報(bào)、繳納（含代扣代繳）、發(fā)票領(lǐng)購、開具、核銷及保管； 負(fù)責(zé)稅務(wù)檔案管理，按照稅法規(guī)定，真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地準(zhǔn)備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)備； 股份公司或上級(jí)公司安排等其他稅務(wù)工作。

第六條?公司稅務(wù)管理崗位人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識(shí)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法。

第三章?稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)繳納及發(fā)票管理

第七條?稅務(wù)登記管理

（一）公司稅務(wù)登記、變更登記等工作均應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況相應(yīng)填寫登記備案資料、提供有關(guān)證件和資料，并經(jīng)所在公司審批流程審核后辦理報(bào)送。

（二）公司的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起?30?日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；如按規(guī)定不需要在工商行政管理部門辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

（三）公司因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及稅務(wù)登記機(jī)關(guān)變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)申請辦理變更或注銷登記以及住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30內(nèi)日向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

（四）公司發(fā)生解散、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。公司在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

（五）公司遺失稅務(wù)登記證件的，財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)在?15?日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢，并及時(shí)補(bǔ)辦稅務(wù)登記。

（六）公司到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)铋_外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向到達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。在經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后向外出經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核銷，按規(guī)定及時(shí)結(jié)清稅款。

第八條?稅務(wù)核算

（一）各公司具體業(yè)務(wù)所適用的會(huì)計(jì)核算分錄遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及公司會(huì)計(jì)核算制度。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，選用的會(huì)計(jì)科目及記錄的憑證摘要應(yīng)與取得的發(fā)票開票內(nèi)容保持一致。

（二）各公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。稅務(wù)核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開展，當(dāng)公司稅務(wù)籌劃涉及到調(diào)整稅務(wù)核算的，應(yīng)按照稅務(wù)籌劃要求進(jìn)行核算；對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中不明確之處，或稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間存在沖突時(shí)，應(yīng)做出一個(gè)合理選擇；避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。

（三）公司繳付的任何稅金（含車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、契稅、關(guān)稅等）無論金額大小，都應(yīng)首先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目貸方，實(shí)際繳稅時(shí)再計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方，不得直接借記費(fèi)用科目、貸記貨幣資金科目。

第九條?納稅申報(bào)繳納

（一）公司發(fā)生納稅義務(wù)后，按照規(guī)定期限和內(nèi)容就納稅事宜向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告。納稅申報(bào)還包括內(nèi)部扣繳義務(wù)人發(fā)生扣繳義務(wù)后，按照規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及其他有關(guān)資料。

（二）根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，公司和扣繳義務(wù)人在稅法規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的納稅期限或扣繳稅款期內(nèi)，無論有無應(yīng)稅收入、所得及其他應(yīng)稅項(xiàng)目，或無論有無代扣、代收稅款、均應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定所確定的申報(bào)期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。即便是享受減稅、免稅待遇的，在減免稅期間也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

（三）每月納稅截止期限前稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)做好納稅申報(bào)表，申報(bào)表應(yīng)與會(huì)計(jì)賬面一致，不一致情況需填寫原因說明，并按公司規(guī)定的審批流程審批后，進(jìn)行申報(bào)及稅款繳納操作。每月稅款繳納時(shí)點(diǎn)應(yīng)合理安排，以控制未及時(shí)納稅風(fēng)險(xiǎn)和過早繳納稅款及相關(guān)費(fèi)用的資金占用時(shí)間。公司需延期申報(bào)時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并向行業(yè)公司或股份公司財(cái)務(wù)部備案。

（四）任何稅金的計(jì)提、申報(bào)繳納、涉稅報(bào)備必須有書面原始憑證和履行相應(yīng)的審批程序。

（五）稅務(wù)申報(bào)人員應(yīng)以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)指定的稅務(wù)申報(bào)軟件以網(wǎng)絡(luò)申報(bào)的形式進(jìn)行申報(bào)并及時(shí)獲取納稅申報(bào)回執(zhí)，需要報(bào)送紙質(zhì)報(bào)表和相關(guān)資料的必須按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送。如不具網(wǎng)絡(luò)申報(bào)條件情況，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行柜臺(tái)申報(bào)、銀行繳納等手續(xù)。

（六）各公司對各類資產(chǎn)損失（固定資產(chǎn)處理損失、壞賬損失、投資損失、存貨跌價(jià)損失等），應(yīng)查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料、并準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額，經(jīng)公司流程申請核銷，批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理申報(bào)（清單或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)）手續(xù)。對應(yīng)損失涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的應(yīng)按要求進(jìn)行轉(zhuǎn)出。如年度內(nèi)出現(xiàn)重大財(cái)產(chǎn)損失且在后期難以保留或提供證據(jù)，應(yīng)在發(fā)生損失的當(dāng)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的申請，并及時(shí)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場取證。必要時(shí)及時(shí)聘請稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行鑒證并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（七）本地公司聘請稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失鑒證、所得稅匯算鑒證等業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)服從上級(jí)公司或股份公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一安排；如行業(yè)公司或股份公司未統(tǒng)一安排，各公司可自行聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)顧問服務(wù)。

（八）各級(jí)公司應(yīng)積極利用國家、地方稅收優(yōu)惠政策或當(dāng)?shù)刎?cái)政返還政策，及時(shí)申報(bào)相關(guān)資料，妥善保管相關(guān)批文或回執(zhí)。稅收優(yōu)惠期屆滿前應(yīng)及時(shí)提醒相關(guān)部門和人員爭取優(yōu)惠延期或重新申請。

（九）公司取得的所有增值稅專用發(fā)票必須在發(fā)票有效期內(nèi)交給稅務(wù)會(huì)計(jì)，根據(jù)稅務(wù)局規(guī)定辦理進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證抵扣。若發(fā)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票因不及時(shí)認(rèn)證逾期不能抵扣的，造成公司損失的，由公司領(lǐng)導(dǎo)審批后追究責(zé)任人相應(yīng)責(zé)任。

第十條?稅務(wù)籌劃

各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和稅務(wù)人員應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策所需的各項(xiàng)材料。 各單位開展的各類稅務(wù)籌劃，籌劃方案實(shí)施前應(yīng)向上級(jí)公司或股份公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)書面?zhèn)浒福娮余]件、紙質(zhì)報(bào)告、OA?公文等）；行業(yè)公司及股份公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織下屬公司討論、學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃案例，提高稅務(wù)人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)與籌劃水平。

第十一條?發(fā)票管理

（一）發(fā)票的購買、領(lǐng)用、開具、保管、取得環(huán)節(jié)必須嚴(yán)格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（二）發(fā)票購買

1.公司各部門需要開具的所有發(fā)票均由財(cái)務(wù)部稅務(wù)管理崗負(fù)責(zé)統(tǒng)一購買、申請印制以及妥善保管。

2.各公司稅務(wù)管理崗應(yīng)及時(shí)安排購買?(或印制)公司經(jīng)營所需的各種發(fā)票，不應(yīng)出現(xiàn)發(fā)票短缺情況。買或印制的任何發(fā)票均需及時(shí)入庫，并妥善保管。

（三）領(lǐng)用及開具發(fā)票

1.各公司稅務(wù)管理崗或公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、銷售部設(shè)置的專職或兼職票據(jù)管理崗，負(fù)責(zé)領(lǐng)用并開具發(fā)票。

2.各公司應(yīng)依據(jù)實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況按發(fā)票管理辦法規(guī)范開具發(fā)票，依法向任何客戶開具增值稅時(shí)，應(yīng)填寫《發(fā)票開票審批表》，并由本公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其指定人批準(zhǔn)后方可開票。發(fā)票交給業(yè)務(wù)員或客戶，應(yīng)進(jìn)行簽收登記。

（四）發(fā)票的保管

1.公司稅務(wù)管理崗對開具的發(fā)票的存根及作廢的發(fā)票，必須按規(guī)定裝訂成冊，并按發(fā)票管理存放時(shí)限存放，確保完整無損。

2.公司已繳銷或使用完畢的發(fā)票，按會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定進(jìn)行保管。

（五）發(fā)票的取得 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票，嚴(yán)格審核發(fā)票真?zhèn)?、?nèi)容開具是否合規(guī)，并負(fù)責(zé)對其接受發(fā)票的真實(shí)性、有效性進(jìn)行直接審核，及時(shí)更換不合規(guī)發(fā)票。經(jīng)辦人員必要時(shí)應(yīng)借助?12366?納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站等渠道對發(fā)票的真實(shí)性、合法性進(jìn)行驗(yàn)證。公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)對發(fā)票真?zhèn)芜M(jìn)行發(fā)票的復(fù)核。 一般納稅人公司發(fā)生屬于可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，必須取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票。對取得的不符合要求的發(fā)票，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)有權(quán)拒收，若因特殊原因無法取得規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)提供原因說明并經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能以其他普通發(fā)票作為付款（或報(bào)銷）依據(jù)。

第四章?風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對

第十二條?公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，查找公司經(jīng)營活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對公司實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。

第十三條?公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營情況，重點(diǎn)識(shí)別下列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，包括但不限于：

（一）公司組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程；

（二）涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；

（三）相關(guān)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；

（四）經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；

（五）法律法規(guī)和監(jiān)管要求；

（六）其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。

第十四條?公司應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)處理流程入手定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)協(xié)同相關(guān)職能部門實(shí)施，也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。 公司每年至少組織一次稅務(wù)自查工作，檢查年度內(nèi)公司所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格按稅法及時(shí)、準(zhǔn)確計(jì)算繳納稅款，各稅務(wù)事項(xiàng)是否嚴(yán)格按規(guī)定流程辦理，納稅檔案管理是否符合規(guī)范等。稅務(wù)自查工作報(bào)告應(yīng)向行業(yè)公司或股份公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)備案。

第十五條?公司應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)識(shí)別和—10— 評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十六條?公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十七條?公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和條件，從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同特征采取相應(yīng)的人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和重大程度建立預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。

第十八條?公司應(yīng)當(dāng)針對重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。

第十九條?公司因內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，以及受行業(yè)慣例和監(jiān)管的約束而產(chǎn)生的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以尋求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的輔導(dǎo)和幫助。

第二十條?公司應(yīng)當(dāng)對于發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立監(jiān)控機(jī)制，評(píng)估其累計(jì)影響，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。

第五章?信息與溝通

第二十一條?公司應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通機(jī)制，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保稅務(wù)信息在公司內(nèi)部順暢及時(shí)的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對措施。

第二十二條?公司應(yīng)當(dāng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)單位保持有效的溝通，建立和完善本公司經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)稅收政策法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)。

第二十三條?涉及合并、重組、重大投資項(xiàng)目、經(jīng)營模式改變、內(nèi)部交易定價(jià)等重大涉稅業(yè)務(wù)、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查、公司稅務(wù)管理人員或者稅務(wù)會(huì)計(jì)變更應(yīng)及時(shí)向行業(yè)公司或股份公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)匯報(bào)。 第二十三條?公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。

第二十四條?公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存應(yīng)當(dāng)符合稅法和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求。

第六章?稅務(wù)檔案管理

第二十五條?公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)必須指定專人保管有關(guān)的稅務(wù)資料及文件。公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立《稅務(wù)檔案保管清冊》，對所有稅務(wù)證件、申報(bào)軟件(含軟件和使用指南)、IC?卡、儲(chǔ)存盤、納稅申報(bào)表、稅收鑒證報(bào)告、稅務(wù)批復(fù)、稅務(wù)文件等詳細(xì)記錄在保管清冊中。

第二十六條?各公司應(yīng)將各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及具體管轄的所有局（處或稅、室）負(fù)責(zé)人名稱、職務(wù)、主管業(yè)務(wù)及聯(lián)系方式等進(jìn)行書面登記。

第二十七條?各公司應(yīng)將所有法定納稅申報(bào)表裝訂保管。各公司年度所得稅匯算清繳完成后應(yīng)將電子版的所得稅鑒證報(bào)告或者申報(bào)表報(bào)行業(yè)公司或股份公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)留存。 公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表，對每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng)，房產(chǎn)稅及土地使用稅事項(xiàng)應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理；對每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項(xiàng)整理歸檔。公司應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的各種批復(fù)、檢查、處理決定等文件裝訂成冊，并規(guī)范制作文件封面，妥善存檔保管。公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)將企業(yè)所得稅匯算清繳審核報(bào)告、財(cái)產(chǎn)損失審核報(bào)告及其他有關(guān)稅務(wù)審核報(bào)告規(guī)范裝訂成冊，妥善保管。

第二十八條?所有涉稅業(yè)務(wù)相關(guān)檔案必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限妥善保管。保管期屆滿如需要銷毀，應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及行業(yè)公司或股份公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可銷毀，銷毀前應(yīng)完整填寫《會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊》，留存?zhèn)洳椤?/span>

第二十九條?公司稅務(wù)管理崗離職，應(yīng)規(guī)范辦理稅務(wù)檔案移交手續(xù)，填寫移交清單，移交清楚后方可辦理其他離職手續(xù)。

第七章?稅務(wù)檢查及稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查

第三十條?稅務(wù)檢查分為內(nèi)部稅務(wù)檢查和外聘中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)檢查。

（一）內(nèi)部稅務(wù)檢查

行業(yè)公司或股份公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)日常稅務(wù)管理過程的發(fā)現(xiàn)的問題情況，按計(jì)劃對各子公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查與評(píng)估。檢查評(píng)估內(nèi)容包括但不限于：各稅種是否存在多報(bào)少報(bào)稅收、稅收計(jì)提申報(bào)審批程序、稅收核算、稅收檔案管理等。

（二）聘請中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)檢查

行業(yè)公司或股份公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)在對各子公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，有權(quán)決定聘請中介機(jī)構(gòu)對指定公司進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)檢查。行業(yè)公司或股份公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對檢查過程實(shí)施監(jiān)控。

第三十一條?稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查

（一）對各級(jí)稅務(wù)部門的納稅檢查，各公司應(yīng)積極配合；各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問和解釋。

（二）各公司向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。

（三）各公司在得知納稅檢查消息或接到納稅檢查通知書時(shí)，應(yīng)及時(shí)以快捷、合適的方式報(bào)告上級(jí)公司或股份公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，對本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。 （四）檢查中，要積極與檢查人員溝通，時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況，對涉及到行業(yè)公司或股份公司層面的涉稅處理事項(xiàng)，在了解事情全貌后給出答復(fù)。

（五）檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交上級(jí)公司或股份公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)備案。 （六）稅務(wù)檢查結(jié)束后，公司應(yīng)做好總結(jié)并提出整改措施。

第八章?業(yè)務(wù)培訓(xùn)

第三十二條?行業(yè)公司及股份公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)每季度至少組織一次財(cái)務(wù)人員進(jìn)行最新稅收法規(guī)和涉稅業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。

第三十三條?各公司要定期組織和參加票據(jù)管理知識(shí)、真假發(fā)票鑒別等內(nèi)容的培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)員工索取合規(guī)發(fā)票的意識(shí)和鑒別票據(jù)真?zhèn)蔚哪芰Γ行Х婪栋l(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

第九章?績效考核

第三十四條?各公司稅務(wù)管理工作情況納入行業(yè)公司及股份公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對下屬公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的績效考核。

第三十五條?對于未盡到勤勉責(zé)任造成公司重大稅務(wù)損失（包括本應(yīng)享受稅收優(yōu)惠實(shí)際未享受，因納稅申報(bào)延誤造成被稅務(wù)局罰款等）的，將按相關(guān)規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的相應(yīng)責(zé)任。

第三十六條?對于成功為公司申請稅收優(yōu)惠和減免，為公司帶來重大經(jīng)濟(jì)利益的、表現(xiàn)突出的稅務(wù)管理人員，可按行業(yè)公司及股份公司有關(guān)規(guī)定對相關(guān)個(gè)人進(jìn)行表彰，以資鼓勵(lì)。

第十章?附則

第三十七條?如國家、省市稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收政策進(jìn)行調(diào)整，致使本制度個(gè)別條款不再適用，以國家、省市稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收政策為準(zhǔn)。

第三十八條?本制度由財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)解釋。

第三十九條?本制度自頒布之日起執(zhí)行。