小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別
2020-09-02 17:06:39
一、認(rèn)定條件不同
1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元(含)以下的，為小規(guī)模納稅人；超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)即為一般納稅人。
2.對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元(含)以下的，為小規(guī)模納稅人；反之，超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)即為一般納稅人。
二、帳務(wù)處理不同
(一)在購(gòu)買商品時(shí)，如果對(duì)方開(kāi)具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同
1、一般納稅人處理為
借 庫(kù)存商品等
借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸 銀行存款等
2、小規(guī)模納稅人為
借 庫(kù)存商品等
貸 銀行存款等
小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
(二)在銷售商品時(shí)，采用的稅率不同
1、一般納稅人：
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、小規(guī)模納稅人：
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
三、稅收管理規(guī)定不同
1、一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；計(jì)算方法為銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)。
2、小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票；購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣；計(jì)算方法為銷售額×征收率。
四、稅率與征收率不同
1、一般納稅人：16%，10%，6%，0稅率。
2、小規(guī)模納稅人：3%，2%，5%。
