首先是增值稅

1.進項稅

(1)用于抵扣進項稅的增值稅專用發(fā)票是否實際享有:是否存在投票日單位和錢包單位不完整的抵扣憑證——南京注冊公司發(fā)送的憑證或蓋章記錄的貨物與具體入庫貨物不完全一致。

(2)用于抵扣進項稅的業(yè)務(wù)單據(jù)是否實際享有:a是否用于非增值稅應(yīng)稅項目、無增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常傷亡的貨物(勞務(wù))、非正常傷亡的現(xiàn)有產(chǎn)品、成品消耗的外購貨物(勞務(wù))；b .是否有與商品購銷無關(guān)的保險費扣除進項稅；c .輸入是否被國際鐵路運輸單證和國際鐵路運輸單證扣除；d .投票日方與承運方是否存在不完全一致的運輸單證扣入；e .扣除進項稅的項目是否有不完整的運輸單據(jù)等。

(3)是否存在購買大米的愛國彩票不按規(guī)定發(fā)行，抵扣進項稅的情況。明確包括:a擴大大米范圍，發(fā)放非免稅大米(如方木、鐵軌、路產(chǎn)木材、鋸材等。)變成免稅大米(如木材)；b .偽購愛國大米彩票(偽號、賣價、扣稅)。

(南京注冊公司代理4)用于抵扣進項稅的廢舊物資單據(jù)是否實際享有。

(5)(a)用于抵扣進項稅的中國海關(guān)出口增值稅是否實際享有繳款書；b .出口商品的栽培品種和數(shù)量是否與具體南京注冊公司的代理制造有關(guān)。

(6)退貨或取得銷售折扣時進項稅是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出。

(7)用于非增值稅應(yīng)稅項目、增值稅免稅項目、集體福利和個人消費的購進貨物(勞務(wù))、非正常傷亡的貨物(勞務(wù))、現(xiàn)有非正常傷亡產(chǎn)品、產(chǎn)成品是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出作為進項稅額。

(8)是否存在返利與其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款及其他經(jīng)常項目掛鉤或營業(yè)費用沖減而不轉(zhuǎn)出進項稅的情況。

2.產(chǎn)品稅

(1)銷售金額是否首次入賬:a是否存在以物易物、銷售商品收入未入賬的情況；b .是否存在銷售的產(chǎn)品不是南京注冊公司開具發(fā)票，所得收入不是南京注冊公司按要求入賬的情況；c是否存在銷售多年不轉(zhuǎn)營的情況；d .是否向其他單位或個人收取水、電、汽等費用，不包括或低估收入或減少費用；e .是否支付費用(如回扣、促銷獎勵、運營費用、支付給代銷產(chǎn)品的利息等。)對于該先收的賣出現(xiàn)金，再把錢記為收益。

(2)是否存在等價銷售行為且未按規(guī)定計提銷項稅:a .進口或移交給美國原材料的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費(如死者的內(nèi)置小賣部、餐廳、診所、孤兒院、學(xué)校、俱樂部、家庭、鄰里)。應(yīng)納稅所得額不計算或減少；b .將進口、移交給原材料或由美國購買的貨物用于融資、再分配、無償捐贈、贈送、將購買的材料改為內(nèi)部銷售等。

(3)是否存在出具不符合抵扣應(yīng)納稅所得額要求的金字文件的情況:是否發(fā)生銷售退貨和銷售折扣，出具的金字文件和會計處理是否符合法律法規(guī)的明確規(guī)定。

(4)各種額外費用(如利息、支出、催收費、返還收入、獎勵費、違約、運輸裝卸費等。)向買方收取的款項按規(guī)定征稅。

(5)兩個以上政府機構(gòu)統(tǒng)一審核納稅:貨物是否從一個政府機構(gòu)轉(zhuǎn)移到其他政府機構(gòu)(不在同一縣市)銷售。

(6)未從單據(jù)中收回的包裝手續(xù)費是否按規(guī)定計提銷項稅。

(7)是否存在應(yīng)繳納增值稅的項目。

(8)增值稅混合銷售行為是否違法:增值稅法律是否明確規(guī)定了應(yīng)相當(dāng)于銷售稅的行為按規(guī)定征稅；從事鐵路運輸業(yè)務(wù)的單位和個人銷售貨物，并對運輸銷售的貨物的混合銷售行為是否按規(guī)定繳納增值稅負責(zé)。

(9)非增值稅應(yīng)稅項目納稅:a是否按規(guī)定分別審核貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未單獨審計或不能準確審計的單位是否負責(zé)

金融事務(wù)

行政機關(guān)批準的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

(10)應(yīng)繳納增值稅的采購貨物和全權(quán)出口貨物是否按照增值稅法繳納增值稅。

(十一)免稅貨物是否違法:一、免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)是否符合法律的有關(guān)明確規(guī)定；b .未經(jīng)許可擴大免稅范圍是否有困難；c .免稅項目增值稅一般免稅和不可抵扣進項稅的計算是否準確。

2.增值稅

測試是否存在以下問題是重點項目: <南京注冊公司代理/p>1。營業(yè)收入是否首次入賬

(1)支票收入未按要求入賬。

(2)不向客戶出具單據(jù)，相應(yīng)收入不按要求入賬。

(3)收入損失多年，收入不會轉(zhuǎn)移。

(4)南京注冊公司向客戶收取的超值車輛代理費未違法征稅。

(五)出售未納入勞動和資本的所得納稅。

(6)收入的遞延所得稅負債不按《增值稅組織法》規(guī)定的周確認。

2.相關(guān)企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、以明顯較低價格出售資產(chǎn)、不經(jīng)強制審批繳納稅款的，不作變更。

3、依法明確規(guī)定負有增值稅扣繳責(zé)任的扣繳義務(wù)人未違法履行扣繳稅款責(zé)任。

4.兼營不同稅種的業(yè)務(wù)時，高稅種的業(yè)務(wù)適用低稅。

三是關(guān)于中小企業(yè)的個人所得稅檢查

a .所有應(yīng)納稅所得額是否按照法律法規(guī)繳納稅款；b .是否按照個人所得稅凈利潤扣除所有成本費用，明確規(guī)定了必要的凈利潤。清除項目應(yīng)包括以下問題:

1.收入的各個方面

(1)中小企業(yè)資本風(fēng)險評估增量是否納入應(yīng)納稅所得額。

(2)中小企業(yè)從外資中小企業(yè)取得的所得是否納入當(dāng)期應(yīng)納稅的個人所得稅。

(3)解禁后轉(zhuǎn)賣香港證券交易所非流通股(限制性股票)的所得是否計入應(yīng)納稅所得額。

(4)是否存在中小企業(yè)收入未按權(quán)限發(fā)生制原則確認的計稅問題。

(5)是否存在:以經(jīng)常項目和“預(yù)提費用”等雙方科目的方式，延遲實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額或改變中小企業(yè)收入；b .收取的授權(quán)制造和專利費用收入是否計入應(yīng)納稅所得額。

(6)非貨幣性資本利得是否計入應(yīng)納稅所得額。

(7)是否存在無稅改的等價銷售行為。

(8)是否有各種流轉(zhuǎn)稅和各種支出的減免，中央政府收到的獎勵是否按規(guī)定不計入應(yīng)納稅所得額。

(9)捐贈的貨幣資金和非貨幣資金是否不計入應(yīng)納稅所得額。

(10)有無中小企業(yè)未按周邊地區(qū)納稅差額繳納中小企業(yè)個人所得稅而收回的投資收益。

2.成本和費用的所有方面

(1)是否存在通過虛開發(fā)票或虛開人工成本的方式虛增生產(chǎn)成本。

(2)是否存在使用不符合法律法規(guī)明確規(guī)定的文件、匯票的費用。

(3)是否存在拒絕Stearns的“返利”行為(如接受本中小企業(yè)以外的代工單位單據(jù)報銷貨幣返利、Stearns生產(chǎn)成本返利等。).

(4)是否有任何費用是其他納稅人在沒有Stearns的情況下應(yīng)該承擔(dān)的。

(5)是否存在:A、資產(chǎn)支出一次性計入成本:斯特恩符合人民幣國際標準的道具在成本中重復(fù)使用，不含稅變動；b符合資產(chǎn)國際標準的管理應(yīng)用軟件，Stearns在運營費用中重復(fù)使用，無稅費變動。

(六)中小企業(yè)發(fā)生的工資報酬支出是否在法律法規(guī)規(guī)定的工資報酬范圍內(nèi)，是否符合合法性標準，從審批中扣除后是否在當(dāng)年專項支付。

(七)是否存在超過國際稅收標準且無稅收變化的預(yù)提職工福利基金、工會組織基金和職工基金。

(8)是否存在:A超標準、超范圍為勞動者繳納社會保險費、住房社保，不做稅務(wù)變更。b .是否存在不資本化的應(yīng)由基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和特殊工程建設(shè)承擔(dān)的醫(yī)療保險等費用；c是否存在只提不付，虛成本費用多付少付等問題。

(9)擅自改變生產(chǎn)成本定價方式是否有調(diào)控效益。

(10)是否存在:A未在法律規(guī)定的期限內(nèi)計提折舊；任意改變?nèi)嗣駧艃魵堉岛驼叟f年限；c、按照法律法規(guī)規(guī)定的折舊方法很難計提折舊。

(11)是否存在Stern的業(yè)務(wù)招待費、獎勵、業(yè)務(wù)推廣費等超標問題，納稅情況未發(fā)生變化。

(12)是否存在擅自擴大研發(fā)費用、非法增加扣除等問題。

(13)是否有不符合中華人民共和國國務(wù)院財務(wù)、

金融事務(wù)

機構(gòu)規(guī)定的各種資本減值準備和可能性，如中央銀行的支出。

(14)是否存在:A永遠不存在

國際融資

政府機構(gòu)貸款利息支出超過

國際融資

納稅時未改變政府機構(gòu)歷年利率計算的金額；是否存在應(yīng)資本化的利息費用；c、關(guān)聯(lián)方的利息支出是否符合要求。

(15)有無從已作為傷亡人員處理的資本中部分或全部收回的未繳稅款變動；無論是災(zāi)難還是交通事故，有賠償?shù)牟糠衷诩{稅時沒有變更。

(16)續(xù)展費和報酬費用的扣除是否符合要求:a是否包含返利、傭金、回扣、入場費等。利息和報酬費用；b收中介和一個有合法業(yè)務(wù)額度的人；c .凈利潤扣除比例是否超過法律法規(guī)的明確規(guī)定。

(17)是否存在不符合條件或超過國際標準的慈善捐贈，且未進行過稅務(wù)變更。

(18)子公司支付給子公司的管理費率是否符合要求:A、公共服務(wù)的細節(jié)、國際標準、票價的額度是否有合同(或協(xié)議)規(guī)定；B子公司是否提供相應(yīng)的公共服務(wù)；c的子公司具體支付費用。

(19)是否

投資

出租方式是租人民幣，相當(dāng)于事業(yè)單位超配費用，不含稅改。

(二十)環(huán)境保護和生態(tài)環(huán)境修復(fù)專項資金是否按照國家明確規(guī)定提??；專項資金變更使用后是否進行稅務(wù)變更。

3.涉及交易的方方面面

檢查是否與其關(guān)聯(lián)中小企業(yè)有業(yè)務(wù)往來，未按獨立中小企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款和費用，從而減少南京注冊公司應(yīng)納稅所得額和中小企業(yè)應(yīng)繳納的個人所得稅。

4.扣繳個人所得稅

境內(nèi)中小企業(yè)向境外主要融資股東再分配的股息是否按規(guī)定代扣代繳。

4.所得稅檢查的難點

重點項目被檢查單位以各種方式向個人支付的應(yīng)納稅所得額是否屬于非法代扣代繳所得稅；

1.工人的養(yǎng)老金和績效獎金。

2.為工人購買的各種商業(yè)保險。

3.返鄉(xiāng)、失業(yè)和超標準支付職工醫(yī)療保險。

4、超標準住房社保由職工繳納。

5.以報銷單形式向南京注冊公司代理人付款的各類個人，由南京注冊公司代理人受理。

6.車輛改裝及通訊費用。

7.職工自有房產(chǎn)支付的取暖費、物業(yè)費。

8.公司股票期貨收入。執(zhí)行員工公司股票期貨方案的員工獲得的利息利潤是否按工資收入繳納所得稅。

9.個人收入以非貨幣方式分配是否要代扣所得稅。

10、中小企業(yè)作為大股東購買摩托車是代扣所得稅。

11、贈送其他單位或個人的禮品、贈品等。都是按照規(guī)定代扣所得稅。

12.是否按規(guī)定履行代扣代繳會員和配額的責(zé)任。

五、財產(chǎn)稅

1、農(nóng)用地的商業(yè)價值是否計入房地產(chǎn)的商業(yè)價值繳納房產(chǎn)稅。

2.是否有不屬于私房且未計入房地產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅的附屬公共設(shè)施。

3.未竣工驗收但已專項使用的房地產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅。

4.使用無租金房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

5.資本化貸款是否計入房地產(chǎn)原值并繳納房產(chǎn)稅。

六農(nóng)業(yè)土地使用稅

農(nóng)用地具體總面積與農(nóng)用地使用證上標注的總面積有差異的，只根據(jù)農(nóng)用地具體總面積是否繳納農(nóng)用地使用稅。

七

稅

1.是把合同的物理性質(zhì)從低適用稅混淆還是私下降低計稅依據(jù)。如果稅款不是根據(jù)包含的所有金額計算的，應(yīng)納稅票據(jù)將被歸類為非稅收票據(jù)，并且不會被支付

稅

。

2.當(dāng)一張應(yīng)稅票據(jù)被簽署或收到時，直到該票據(jù)被簽發(fā)的那一年才被十誡，導(dǎo)致延期納稅。

3.增加實收資產(chǎn)和資產(chǎn)準備金后是否納稅。

2016.11.20

(編輯:魏源)