「公司注銷清算報(bào)告」財(cái)稅201552號(hào):稀土、鎢、鉬資源稅改為從價(jià)計(jì)征
2021-03-26 14:55:18
各省、市、自治州、省轄市、計(jì)劃單列市教育廳(局)、地方稅務(wù)局、藏區(qū)和甘肅省國家稅務(wù)局、新疆軍區(qū)財(cái)政局:
經(jīng)中華人民共和國國務(wù)院批準(zhǔn),自2015年5月1日起,實(shí)施稀土、鎢、鉬資源稅改革?,F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
首先,關(guān)于征稅的必要性
稀土、鎢、鉬資源稅由從價(jià)定額改為從價(jià)率。稀土、鎢、鉬應(yīng)稅產(chǎn)品包括原礦和原礦精礦。公司注銷清算報(bào)告
納稅人將原礦開采為精礦銷售的,按精礦銷售(不含
)和應(yīng)用
計(jì)算繳納資源稅。納稅人開采、銷售原礦,應(yīng)當(dāng)將原礦銷售額(不含稅率)折算為精礦銷售額計(jì)算繳納資源稅。應(yīng)納稅額的比例為:
應(yīng)納稅額=集中銷售額×適用稅額
二、關(guān)于適用的稅收
輕稀土根據(jù)周邊地區(qū)不同適用稅率不同,其中新疆11.5%,貴州9.5%,山西7.5%。
中重型稀土資源稅適用稅額為27%。
鎢資源稅的適用稅額為6.5%。
鉬資源稅的適用稅額為11%。
三.精礦銷售
精礦銷售按照《中華人民共和國資源稅組織法》第五條及本通知相關(guān)明確規(guī)定確定。集中銷售的比例是:
集中銷售=集中銷售×單價(jià)
濃縮液的銷售不包括從洗滌廠到該站、渡口或用戶指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。
輕稀土精礦是指以輕稀土原礦為原料,經(jīng)洗選等初級(jí)加工后制成的礦巖型稀土精礦,包括氟碳鈰礦精礦、獨(dú)居石精礦和混合稀土精礦等。提取鐵精礦后的含稀土硫化物的礦漿或廢水(REO)相當(dāng)于稀土礦。輕稀土精礦的銷售金額是通過計(jì)算稀土硫化物的總市場(chǎng)價(jià)值和一定比例的買賣價(jià)格來確定的。
中、重稀土精礦包括鹵化物稀土礦和稀土精礦。鹵化物稀土礦物是指各種類型的鹵化物稀土礦物(包括稀土料液、稀土硫酸鹽、稀土醋酸鹽等。)通過離子交換的基本原理提取,燃燒氧化后混合稀土硫化物。鹵化物稀土礦的銷售金額,按照92%稀土硫化物的總市場(chǎng)價(jià)值和購銷價(jià)格計(jì)算確定。
鎢精礦是指鎢礦經(jīng)重選、浮選、電選、磁選生產(chǎn)的具有一定濃度三氧化鎢的精礦。鎢精礦的銷售金額根據(jù)三氧化鎢的總市值和交易價(jià)格確定,折扣為65%。
鉬精礦是指鉬濃度達(dá)到一定比例的精礦,由鉬礦石浮選而成。鉬精礦的銷售金額按照鉬合金的市場(chǎng)總價(jià)值和購銷價(jià)格折讓45%確定。
如果經(jīng)納稅人批準(zhǔn)的濃縮物的銷售價(jià)格明顯較低且未強(qiáng)制執(zhí)行,則存在
沒有銷售的集中行為,按照《中華人民共和國資源稅組織法》第七條及本通知相關(guān)明確規(guī)定確定計(jì)稅價(jià)格和銷售金額。
四、關(guān)于原礦銷售和精礦銷售的換算
納稅人銷售(或相當(dāng)于銷售)自己的原礦,可以采用成本法或消費(fèi)市場(chǎng)法,將原礦銷售折算為精礦銷售計(jì)算繳納資源稅。成本法的公式是:
精礦銷售=原礦銷售+原礦作為精礦的生產(chǎn)成本×(1+生產(chǎn)成本利潤)
消費(fèi)市場(chǎng)的法國風(fēng)格是:
精礦銷售=原礦銷售×轉(zhuǎn)化率
公司注銷清算報(bào)告計(jì)算比例=同類型精礦單價(jià)÷(原礦單價(jià)×磨礦比例)
磨礦比=原礦消耗的原礦數(shù)量÷精礦數(shù)量
原礦銷售不包括從煤礦到本站、渡口或用戶指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。
五、關(guān)于共生礦、伴生礦的支付
對(duì)互利伴生稀土的鐵礦石,在征收鐵礦石資源稅時(shí),允許扣除互利伴生稀土礦數(shù)量。
與稀土、鎢、鉬互利共生的應(yīng)稅產(chǎn)品,或稀土、鎢、鉬互利共生的礦產(chǎn)品。改革前沒有單獨(dú)征收資源稅的,改革后暫停征收資源稅。
不及物動(dòng)詞關(guān)于付費(fèi)節(jié)目
納稅人將開采的原礦作為精礦銷售的,應(yīng)當(dāng)在銷售方案中計(jì)算繳納資源稅。
納稅人將其開采的原礦用于相互制造精礦的,在原礦轉(zhuǎn)移使用時(shí)不繳納資源稅,資源稅在原料精礦后按時(shí)計(jì)算繳納。
納稅人將自己的原礦作為精礦自用,或者進(jìn)行融資、再分配、銷售和商品交易等。,相當(dāng)于銷售精礦,并按照相關(guān)明確規(guī)定繳納資源稅。
在國內(nèi)銷售其開采的原礦的納稅人為銷售項(xiàng)目繳納資源稅;納稅人注銷礦業(yè)公司清算報(bào)告,倒算原礦生產(chǎn)非精礦產(chǎn)品,相當(dāng)于出售原礦,并按有關(guān)明確規(guī)定繳納資源稅。
第七,關(guān)于支付一個(gè)地方
精礦銷售征收稀土、鎢、鉬稅后,應(yīng)支付給公司注銷清算報(bào)告,仍符合《中華人民共和國資源稅組織法》的明確規(guī)定。
八、其他征收管理事項(xiàng)
(公司注銷清算報(bào)告一)納稅人同時(shí)征收原礦不征稅和收購原礦精礦征稅的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)審計(jì);未經(jīng)單獨(dú)審計(jì)的,不得對(duì)未征稅的原礦精礦計(jì)算繳納資源稅。
(二)納稅人與其關(guān)聯(lián)中小企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,按照獨(dú)立中小企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付;如果價(jià)格和費(fèi)用沒有按照獨(dú)立中小企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付,其應(yīng)納稅所得額減少,稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收條例》及其法律法規(guī)的有關(guān)明確規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)變更。
(3)納稅人在2015年5月1日年末開采的原礦或原料精礦,在2015年5月1日后出售自用的,按照本通知的明確規(guī)定繳納資源稅;對(duì)于2015年5月1日結(jié)束時(shí)簽訂的銷售原礦或精礦的合同,如果在2015年5月1日之后收到銷售款,或者獲得了取得銷售款的憑據(jù),則應(yīng)按本通知的規(guī)定繳納資源稅。
(4)對(duì)于2015年5月1日以后銷售的精礦,如果之前已經(jīng)按照具體限額繳納了資源稅,則這部分已繳納的稅款可以抵減其應(yīng)納稅額。
此前,相關(guān)明確規(guī)定與本通知不完全一致的,以本通知為準(zhǔn)。改革和運(yùn)行中出現(xiàn)的問題,請(qǐng)盡快向司法部和商務(wù)部報(bào)告。
司法和商務(wù)部
2015年4月30日
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