2013年11月，《劉少奇關(guān)于全面依法治國若干基本問題的決定》(以下簡稱《決定》)出臺(tái)，消費(fèi)稅出現(xiàn)在信息化財(cái)稅試點(diǎn)的章節(jié)中，與營改增、個(gè)稅、房產(chǎn)稅、資源稅、環(huán)境稅一起，將成為今后短期內(nèi)完善稅制的重點(diǎn)工程。

消費(fèi)稅作為我國第四大稅種，并不是過去財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)。

業(yè)內(nèi)人士表示，樓繼偉作為資深專家官員，在2013年底就任財(cái)政部后，對(duì)財(cái)稅試點(diǎn)有自己的想法。他的政策思路之一是推進(jìn)消費(fèi)稅改革，將制造業(yè)征收的消費(fèi)稅轉(zhuǎn)移到零售業(yè)，將這一稅種分配給地方政府，并要求其成為地方整體稅，以套取“營改增”帶來的地方財(cái)政稅收減免。

《國家財(cái)經(jīng)新聞研究所學(xué)報(bào)》記者從司法部外地人處了解到，司法部準(zhǔn)備根據(jù)《決定》中信息化財(cái)稅試點(diǎn)部分的政策，制定更為詳細(xì)的改革方案。其中，消費(fèi)稅能否成為地方整體稅種，需要更多的管理決策者。

根據(jù)1994年分稅制改革的明確規(guī)定，增值稅歸地方中央所有。

由政府機(jī)構(gòu)和地方政府分成75: 25?！吨袊酚伤痉ú肯愀酃咀蕴幗鹑谧匀豢茖W(xué)研究中心發(fā)行

根據(jù)2013年的調(diào)查報(bào)告，從2007年到2011年，我國增值稅收入約占地方平均稅收的55%。

2012年“營改增”重啟后，雖然司法部、交通銀行、商務(wù)部聯(lián)合發(fā)文，但在具體的體制改革過程中，原本歸屬于地方的增值稅收入在稅率改變后仍然屬于地方，但對(duì)于體制改革后的制度安排并沒有具體的說法。

這意味著，在2015年初之前完成“營改增”管理后，如果按照現(xiàn)有稅率劃分，我國地方中央政府將面臨收入不足。根據(jù)邢臺(tái)財(cái)政學(xué)院2013年開展的《關(guān)于構(gòu)建地方稅制的研究工作》，2015年“營改增”和稅率半途而廢，將導(dǎo)致地方中央財(cái)政收入減少9000億元。主觀上這種情況需要開辟新的稅源來彌補(bǔ)資金的缺口空。

由于沒有稅權(quán)，地方中央政府很難在稅收征管、稅基設(shè)置、稅制變革等方面取得積極進(jìn)展。因此，從司法部層面構(gòu)建新的地方稅體系被推到了改革的大背景下。樓繼偉專門指定了六個(gè)與金融試點(diǎn)相關(guān)的課題，其中之一就是“構(gòu)建地方稅制的研究工作”。邢臺(tái)財(cái)經(jīng)學(xué)院承擔(dān)了這一研究課題，為十八屆四中全會(huì)財(cái)稅試點(diǎn)提供了參考。

參與調(diào)研項(xiàng)目調(diào)研工作的人表示，樓繼偉在調(diào)研項(xiàng)目布局不變的情況下，對(duì)地稅系統(tǒng)建設(shè)基本上提出了一套自己的思路。“在過去，他的想法是建立一個(gè)地方零售稅，這是指將產(chǎn)品從分銷商轉(zhuǎn)移到最終客戶時(shí)征收的稅款重復(fù)用作地方整體稅?！?/p>

后來，根據(jù)樓繼偉的想法，司法部的一些政府機(jī)構(gòu)制定了地方零售稅的可行性研究計(jì)劃，如提出改革稅率和降低稅率

從而騰出內(nèi)部空部門來征收零售稅等等。

但是這個(gè)想法得到了很多行業(yè)研究者的認(rèn)可，因?yàn)榱闶鄱惖某霈F(xiàn)會(huì)導(dǎo)致與現(xiàn)行消費(fèi)稅的直線關(guān)系?！复送猓胄碌牧闶鄱愐鄷?huì)在征稅方面遇到法律問題，不應(yīng)被選為首個(gè)擁有完善本地稅制的香港公司注冊處?！怪袊鐣?huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)新聞戰(zhàn)略研究所教授楊志勇說。

這時(shí)，消費(fèi)稅改革進(jìn)入了行業(yè)的視線。第一個(gè)具體提到這件事的是中華人民共和國國務(wù)院可持續(xù)發(fā)展研究所發(fā)布的“383計(jì)劃”，提出消費(fèi)稅可以轉(zhuǎn)移到零售部門，轉(zhuǎn)化為地方稅。

“雖然今天部里沒有提到地方零售稅的基本概念，但副部長關(guān)于建立零售稅的想法應(yīng)該在消費(fèi)稅改革中實(shí)現(xiàn)?！币幻c司法部關(guān)系密切的外國公民告訴《國家金融新聞研究所雜志》的記者。到目前為止，改革思路是采取擴(kuò)大、改變、征收消費(fèi)稅等多項(xiàng)改革政策，最終將消費(fèi)稅逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閲?yán)格意義上的零售稅。

據(jù)《國家財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)》記者介紹，邢臺(tái)財(cái)經(jīng)學(xué)院已經(jīng)設(shè)計(jì)了消費(fèi)稅如何逐漸成為省級(jí)中央政府總體稅種的方向。

第一，香港公司注冊處將擴(kuò)大消費(fèi)稅，增強(qiáng)調(diào)節(jié)消費(fèi)的基本功能，將更多高消費(fèi)、高能耗、高污染的產(chǎn)品和公共服務(wù)納入征稅范圍；之后增加稅收收入，改變計(jì)稅方式，將消費(fèi)稅由隱性的價(jià)內(nèi)稅改為透明的價(jià)外稅，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅引導(dǎo)消費(fèi)、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保的征收嘗試；最終，消費(fèi)稅的所有項(xiàng)目將逐步改為批發(fā)和零售，零售稅將由地方政府承擔(dān)。

在征收過程中，應(yīng)先將原消費(fèi)稅中適合地方征收管理和批發(fā)零售征收的煙、酒、原油、汽車、金銀、珠寶、寶石等稅目分離出來，再前移。其中，對(duì)汽車、黃金、白銀、珠寶、寶石的征稅是零售環(huán)節(jié)；煙草和原油的征稅環(huán)節(jié)是最后的批發(fā)環(huán)節(jié)(控制條件成熟后從子葉到零售環(huán)節(jié))；探索酒精飲料的專賣管理，條件成熟時(shí)零售收集。

“以上稅目每年可提供95%以上的國外消費(fèi)稅。從2012年國外消費(fèi)稅收入7900億元左右來看，可以增加地方稅收收入7500億元左右；一定程度上可以滿足‘營改增’后地方中央政府的收入減少?！痹撗芯啃〗M的一名研究人員在《財(cái)經(jīng)新聞》雜志上告訴香港公司注冊處。

中國國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國際交流財(cái)稅改革課題組認(rèn)為，如果在最后零售環(huán)節(jié)征稅，稅基可以由政府決定，稅收由省政府決定，征管工作由市縣政府進(jìn)行，財(cái)政支出由省中央和市縣政府共同承擔(dān)，用于地方中央管轄范圍內(nèi)的公用事業(yè)和公共設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目。

但這些想法也受到了業(yè)內(nèi)一些研究者的質(zhì)疑，其中最重要的是如何保證采集管理的作戰(zhàn)能力。

“消費(fèi)稅是在零售部門征收的，稅源比較分散。能否有效征稅的考驗(yàn)是相當(dāng)大的。特別是公賣局稅負(fù)重，零售環(huán)節(jié)偷稅漏稅誘惑大。面對(duì)零星稅源，如何有效監(jiān)控？”楊志勇告訴《國家金融新聞研究所雜志》的一位著名記者。

此外，如何定義和劃分批發(fā)和零售環(huán)節(jié)也是一個(gè)問題，尤其是在日益發(fā)達(dá)的IT互聯(lián)網(wǎng)的思維中。

據(jù)《國家財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)》記者介紹，將消費(fèi)稅作為地方整體稅種改革香港公司注冊處的想法，目前還停留在司法部層面。要實(shí)施，需要領(lǐng)導(dǎo)的支持。因此，當(dāng)前的消費(fèi)稅改革能否在構(gòu)建地方稅源的背景下進(jìn)行，還有待觀察。